销售租赁不动产营改增政策教学案例.pptVIP

销售、租赁不动产营改增政策;;;;;销售不动产、提供不动产租赁服务的税率为11%； 销售不动产、提供不动产经营租赁服务的征收率为5%，提供不动产融资租赁服务的征收率为3%。;（一）纳税人转让不动产 1. 一般纳税人转让存量不动产 （1）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （2）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。;（一）纳税人转让不动产 1.一般纳税人转让存量不动产 （3）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （4）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。;（一）纳税人转让不动产 2. 一般纳税人转让新增不动产 （1）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （2）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。;（一）纳税人转让不动产 一般纳税人转让不动产情况可归纳为： 一般纳税人销售存量不动产可选择按5%征收率适用简易计税方法计税，其中非自建存量不动产按差价计税（按5%征收率差额预缴，按5%征收率差额申报），自建存量不动产按全额计税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 一般纳税人销售取得的不动产（包括存量和新增）适用一般计税方法的，按5%预征率在不动产所在地预缴税款，其中非自建的不动产按差价预征，自建的不动产按全额预征。向不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关申报纳税进行纳税申报时均以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。;（一）纳税人转让不动产 3.小规模纳税人转让不动产（除个人转让其购买的住房外） （1）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 （2）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人，应按照以上计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。;（一）纳税人转让不动产 4.个人转让其购买的住房 （1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 （2）个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额（仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市）。 （3）个体工商户应按照以上规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照以上规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。;（一）纳税人转让不动产 5.向不动产所在地主管地税机关预缴的税款的计算（适用于其???个人以外的纳税人） （1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% （2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣