税法实务教学课件作者张小玲1.pptVIP

第二节 税收制度及其构成要素 从宏观上看，将无法保证国家财政收入随国民收入的增加而持续稳步地增长。 4.其他形式的税率 为了分析的需要，税率还可分为名义税率和实际税率、边际税率与平均税率等。其中名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税率存在差异，减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常常低于名义税率。 上一页 下一页 返回 第二节 税收制度及其构成要素 边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。在这里，平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部税额与全部收入之比。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率;在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。边际税率的提高还会带动平均税率的上升。边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，但对纳税人的反激励作用一也就越大。 上一页 下一页 返回 第二节 税收制度及其构成要素 (四)纳税环节 纳税环节是指税法规定的、在商品流转过程中和劳务活动中应当缴纳税款的环节。 依照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型。 (1)一次课征制。即在商品流转过程中只选择一个环节课税的制度。如我 国现行的消费税。 (2)两次课征制。即在商品流转过程中选择两个环