境外支付业务的纳税管理课件.pptx

境外支付业务的纳税管理;与境外支付业务有关的热点问题思考;◆为什么中国移动、中国电力、中粮股份附属海外子公司要申请中国居民企业？ ;国家税务总局关于中国移动通信集团有关境外公司认定为居民企业的批复（国税函[2010]360号） 北京市国家税务局： 你局《关于中国移动(香港)集团有限公司依据实际管理机构标准认定为居民企业的请示》（京囯税发〔2009〕252号）、《关于中囯移动有限公司依据实际管理机构标准认定为居民企业的请示》（京国税发〔2009〕254号）、《关于中??移动香港(BVI)有限公司依据实际管理机构标准认定为居民企业的请示》（京国税发〔2009〕251号）、《关于江苏移动通信等31家省级BVI公司依据实际管理机构标准认定为居民企业的请示》京国税发〔2009〕253号） … ;31个BVI公司;问题：您处理过境内未分配利润向境外投资者分红的事项吗？支付环节境外投资方是否有纳税义务？ 那么，如果是注册在境外的中国居民企业，境内企业向其分红需要缴税吗？ ; 例1-1 广东珠海金湾发电有限公司成立于2005年9月，中港合资企业，中方股东（占股55%）为广东省粤电集团有限公司及珠海经济特区电力开发集团公司，港方股东（占股45%）为香港长江基建集团有限公司，假设2013年公司税后净利5000万，向股东长江基建支付股息2250元。这笔款项是否要纳税？;◆ 为什么集团公司股权在境外交易需要在中国缴纳企业所得税？ 　 链接：粤国税函〔2014〕317号：间接收购境内居民企业股权有关税收问题的批复 你局《汕头市国家税务局关于广东潮宏基实业股份有限公司间接收购境内居民企业股权有关税收问题的请示》（汕国税发〔2013〕80号）收悉。对广东潮宏基实业股份有限公司2013年2月间接收购广东菲安妮皮具股份有限公司股份所涉及的非居民企业所得税征税问题… ;同力亚太(香港）;卓凌科技控股有限公司; … 同意你局对Hunters公司和卓凌融资间接转让广东菲安妮股权的交易重新定性，否定被用作税收安排的通利公司和卓凌控股的存在，对Hunters公司和卓凌融资取得的股权转让所得征收企业所得税。 评价：税总给了广东国税征税权的尚方宝剑。 问题：税法依据是什么？;◆中国境内企业海外上市的离岸架构设计会有税务问题吗？ 即VIE结构，在国内被称为“协议控制”，是指境外注册的上市实体与境内的业务运营实体相分离，境外的上市实体通过协议的方式控制境内的业务实体，业务实体就是上市实体的VIEs（可变利益实体）。;通常的做法是：　（1）公司的创始人或是与之相关的管理团队设置一个离岸公司，比如在维京群岛（BVI）或是开曼群岛。　（2）该公司与VC、PE及其他的股东， 再共同成立一个公司（通常是开曼），作为上市的主体。　（3）上市公司的主体再在香港设立一个壳公司，并持有该香港公司100%的股权。　（4）香港公司再设立一个或多个境内全资子公司（WFOE）　（5）该WFOE与国内运营业务的实体签订一系列协议，达到享有VIEs权益的目的，同时符合SEC的法规。;潜在的税务问题可能是： （1）协议控制的公司与境内公司的支付协议是否建立在真实交易的基础上？ （2）境外离岸国内公司会被税务机关展开避税调查吗？ （3）设在香港的壳公司是境内实体公司的母公司，国内盈利后向香港支付的预提所得税问题。 … VIE形式更多的是为了绕开中国的资本管制与行政管制，实现海外上市，税务机关对VIE展开税务调查路途还很遥远。;◆跨国企业派遣人员到中国大陆工作仅缴纳个人所得税的理解正确吗？ 链接： 市局（广东省韶关市）开展非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税核查工作 …此次核查工作共涉及我市非居民企业7户，合计应缴税款153万元，其中应缴企业所得税103万元，应缴增值税50万元。 问题：征收企业所得税的依据是什么？;◆国内融资成本高，能否通过合法途径到海外融资，需要缴纳税款吗？ 前海跨境人民币贷款累计备案金额440亿元 …前海跨境人民币贷款业务稳步推进，自2012年启动跨境人民币试点以来，已累计办理前海跨境人民币贷款备案金额440亿元。 贷款的利息对外支付时需要履行扣缴义务吗？ ;◆ 如火如荼的各地自贸区建设将为境内企业开展离岸业务带来哪些便利？其中又有哪些涉税问题？ 自贸区金融创新包括境外银团人民币借款、人民币跨境集中收付和轧差净额结算、个人经常项下跨境人民币结算业务。 自由贸易账户开立和资金划转、自由贸易账户贸易融资。 问题：金融创新总体不改变纳税义务，流程简化将凸显纳税风险。;◆ 如何认识跨国集团公司财务战略中对中国境内企业的定位以及各种潜在的税务问题？ 问题：跨国企业在中国从事生产