税法与税务会计（第3版）教学课件作者熊运儿第五章.pptVIP

第四节　企业所得税应纳税额的计算和涉税会计核算 该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益， 不形成资产负债表中的资产， 但按照税法规定可以确定其计税基础， 两者之间的差异也形成暂时性差异。 ２.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减， 虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的， 但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用， 均能够减少未来期间的应纳税所得额， 进而减少未来期间的应交所得税， 会计处理上视同可抵扣暂时性差异， 符合条件的情况下， 应确认与其相关的递延所得税资产。 上一页 下一页 返回 第四节　企业所得税应纳税额的计算和涉税会计核算 四、递延所得税负债的确认和计量 (一) 递延所得税负债的确认 企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时， 应遵循一定原则。 １.确认的一般原则 除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外， 企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。 除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外， 在确认递延所得税负债的同时， 应增加利润表中的所得税费用。 上一页 下一页 返回 第四节　企业所得税应纳税额的计算和涉税会计核算 ２.不确认递延所得税负债的特殊情况 有些情况下， 虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同， 产生了应纳税暂时性