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税收学课件 税收登记是税务机关根据税法规定，对纳税义务人的生产、经营活动进行登记管理的一项制度。税务登记包括开业登记、变更登记、重新登记和注销登记。 一、开业登记 根据《税收征收管理法》的规定，凡从事生产、经营，实行独立核算，经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的单位和个人，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地税务机关申报办理税务登记。不从事生产经营活动，但依法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，也应自有关部门批准之日起或在按税法规定成为法定纳税人之日起30日内，向当地税务机关办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。 税务登记的内容包括：纳税人名称与地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及企业基本情况、企业负责人、办税人员等其他有关事项。 纳税申报是纳税人履行其纳税义务，向税务机关申报纳税的法定手续，也是税务机关办理征收业务、核定应征税款、填开税票的主要依据，是税收征收管理的一项重要制度。 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人必须在法定申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也必须在法定申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 纳税申报表的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目、代扣代缴或代收代缴税款项目、适用税率或单位税额、计税依据、扣除项目、应纳税额、代扣代缴或代收代缴税额、纳税期限等项目。纳税人、扣缴义务人不能按期输纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。纳税申报可采取直接申报、邮寄申报和电子申报等方式。 * 第14章 税收学 杨永辉 经济与管理学院 杨永辉 第14章 税收征收管理 章节介绍 税务登记制度 14.1 纳税申报制度 14.2 帐簿、凭证管理制度 14.3 发票管理制度 14.4 税收征收制度 14.5 税收保障制度 14.6 税务检查制度 14.7 本章重点 纳税申报 纳税检查 重点与难点 本章难点 税收征收管理制度是税收执法部门和纳税人必须共同遵守的有关税收征管的法律规范。我国的税收征收管理制度主要以1993年施行的《中华人民共和国税收征收管理法》为依据。 14.1 税务登记制度 14.1 税务登记制度 二、变更、注销登记 纳税人办完税务登记后，纳税登记内容发生变化的，如发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、破产，以及其他需要改变税务登记的情形，如改变单位名称、所有制性质、经营地址、经营方式、经营范围等，自工商行政管理机关办理变更之日起30日内，或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或注销登记。 14.1 税务登记制度 14.2 纳税申报制度 帐簿、凭证是记录和反映纳税人经营活动的基本材料之一，也是税务机关对纳税人、扣缴义务人计征税款以及确认其是否正确履行纳税义务的重要凭据。 我国《税收征收管理法》规定，从事生产与经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按国家财政、税务主管部门的规定设置帐簿，并自领取税务登记证之日起15日内向税务机关报送财务制度或处理方法。纳税人应根据合法、有效凭证记帐并进行核算。对确实无力建帐的个体工商业户，经县以上税务机关批准可以不设置帐簿，但仍应建立日记性的简易帐册，记载征税经营情况。 帐簿、凭证及有关纳税资料一般应保存10年。 14.3 帐簿、凭证管理制度 发票是指在购销商品、提供或者接受服务，以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。发票管理是指发票设计、印制、发入、保存、销毁以及对用票单位和个人购入、使用、保存、缴销等管理的一项制度。根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，发票由税务机关统一管理。 14.4 发票管理制度 一、发票的印制和领购 （1）发票的印制。 发票由税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局统一印制。发票应当套印全国统一发票鉴制章。 （2）发票的领购。 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，可向主管税务机关申请领购发票，经主管税务机关审核后发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。由于发票只限本地使用，因此，临时到外地从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票。 14.4 发票管理制度 二、发票的使用和保管 （1）发票的开具。