税法与税务会计（第2版）教学课件作者熊运儿6.pptVIP

第六节 企业所得税应纳税额的计算和涉税会计核算 (三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产于某一会计期末的账面价值为公允价值 (四)其他资产 因会计准则规定与税收法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异的，如: (1)投资性房地产，企业持有的投资性房地产进行后续计量时，会计准则规定可以采用两种模式，一种是成本模式，采用该种模式计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的确定与固定资产、无形资产相同;另一种是在符合规定条件的情况下，可以采用公介价值模式对投资性房地产进行后续计量对干采用公介价值模式进行后续计量的投资性房地产，其计税基础的确定类似于固定资产或无形资产计税基础的确定 (2)其他计提了资产减值准备的各项资产 上一页 下一页 返回 第六节 企业所得税应纳税额的计算和涉税会计核算 四、 负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可子抵扣的金额用公式表不即为: 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可子税前扣除的金额 1.企业因销售商品提供售后服冬等原因确认的预计负倍 按照或有事项准则规定，企业对干预计提供售后服务将发生的支出在满足有关确认条件时，销售当期即应确认为费用