税务会计与纳税筹划教学课件作者王忖第二章.pptVIP

2. 5 增值税的会计核算 2.视同销售业务的会计核算 视同销售的账务处理，借方按照货物的用途记入相关科目，贷方按照视同销售的规定计算增值税记入销项税额。另外贷方还要区分是否形成会计销售，记入不同的科目。对于会计销售业务，确认销售收入，记入“主营业务收入”“其他业务收入”等收入类账户;对于不形成会计销售的，不记入收入类账户，不做销售收入处理，而按成本转账记货物的减少。 (1)将货物交付他人代销、销售代销货物。根据税法规定，委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过iso天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。实际中，委托代销主要是以两种方式实现的:视同买断和收取手续费方式。 上一页 下一页 返回 2. 5 增值税的会计核算 ①视同买断方式。是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。 委托方发出代销商品时，借记“委托代销商品”科目，贷记“库存商品”科目;委托方收到代销清单时，按应收的款项，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费—应交增值税