税法实务教学课件作者吴晓微项目四.pptVIP

工作任务二 消费税应纳税额的计算 3.计税依据及应纳税额的计 委托加工的应税消费品, 按照受托方的同类应税消费品的销售价格纳税, 同类应税消费品的销售价格是指受托方(即代收代缴义务人) 当月销售的同类应税消费品的销售价格, 如果当月同类消费品各期销售价格高低不同, 应按销售数量的加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的, 不得列入加权平均计算: (1) 销售价格明显偏低又无正当理由的。 (2) 无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结, 应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 上一页 下一页 返回 工作任务二 消费税应纳税额的计算 没有同类消费品销售价格的, 按照组成计税价格计算纳税。 ①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式 组成计税价格= (材料成本+ 加工费) ÷(1 - 比例税率) 应纳税额= 组成计税价格×比例税率 于实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) ÷(1 -比例税率) 应纳税额= 组成计税价格×比例税率+ 委托加工数量×定额税率 (三) 进口环节应纳消费税的计算 上一页 下一页 返回 工作任务二 消费税应纳税额的计算 进口的应税消费品在报关进口时缴纳消费税; 进口的应税消费品的消费税由海关代征; 进口的应税消费品由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税; 纳税人