税法实务（第2版）教学课件作者吴晓微税法5-3.pptVIP

wuxiaowei wuxiaowei 第5-3讲 包装物押金税务处理 * * 教学计划： 主讲：王绍军 地点：东1-201 班级：会审15—1、2会电15 时间：2016年9月29日 星期四 教学周数：第五周 教学节数：第三大节 教学内容：项目二：增值税的计算与申报 几种特殊应税行为应纳 税额计算 * 教学要求： 能对几种特殊应税行为进行税务处理 包装物押金 能力 目标 理论知识点 典型 任务 计算包装物押金的增值税额 * （八）包装物押金计税问题（两个条件） 包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。为了促使购货方尽早退回包装物以便周转使用。一般情况下，销货方会向购货方收取包装物押金，购货方在规定的期间内返回包装物，销货方再将收取的包装物押金返还。 根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 * 注意： 1、“逾期”的界定，“逾期”是指按照合同约定实际逾期或者以一年（12个月）为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。 2、押金属于含税收入，应先将其换算为不含税销售额再并入销售额征税。