注会税法备考精华-企业所得税要点.pdfVIP

纳税义务人（熟悉，能力等级 2 ） 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 应纳税所得额 收入的确认 ①一般收入的确认；②特殊收入的确认；③处置财产收入的确认、相关收入实现的确认。 （一）一般收入的确认 1．销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 收入的范围和项目 收入确认的具体规定 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 1. 销售货物收入 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装 程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商 品销售实现时确认收入。 （2）宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制 作广告的完工进度确认收入。 2. 提 供 劳 务 收 入 （3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 （提供劳务交易的 （4）服务费。包含在商品售价内 可区分 的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 结果能够可靠估计 （5）艺术 表演、招待宴会 和其他特殊活动的收费。在相关活动 发生时 确认收入。收费涉及几项活 的，应采用完工进 动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 度（完工百分比） （6）会员费。 法确认提供劳务收 ①会籍会员费 +其他单项商品服务费方式——即时确认 入） ②会籍会员费 +免费或低价商品服务费方式——收益期内分期确认 （7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认 收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 （8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 3. 转让财产收入 4. 股息、红利等权 以被投资方 作出利润分配决定的日期确认收入的实现 益性投资收益 5. 利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 6. 租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 7. 特许权使用费收 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 入 在实际收到捐赠资产时确认收入的实现 （受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括： 受赠资产 8. 接受捐赠收入 的价值和由捐赠企业代为支付的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费） 是指企业取得的上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、 9. 其他收入 确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违 约金收入、汇兑收益等。