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控股合并长期股权投资会计与税务处理差异分析（2008-12-25 19:07:49）转载▼标签：杂谈分类：会计准则 一、同一控制下企业控股合并 （一）控股合并成本与计税基础根据《企业会计准则第2号 长期股权投资》的规定，同一控制下的企业合并，合并方以 支付现金.转让非现金资产、承担债务方式或发行权益性证券作 为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面 价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本（合并成本），长 期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产.所 承担债务账面价值或所发行股份面值总额之间的差额，应当调整 资本公积，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的,调整 存收益。根据税法的规定，企业以经营活动的部分非货币性资 产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售 有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规 定计算确认资产转让所得或损失。因此税务上企业对外股权投资 以支付现金.转让非货币性资产、承担债务或发行权益性证券的 公允价值和相关税费作为计税基础。会计上按在合并日取得的被 合并方所有者权益账面价值的份额确认的长期股权投资的初始 投资成本（合并成本）与税法上按非货币性资产等的公允价值确 认的计税基础之间产生的暂时性差异，应确认递延所得税资产或 递延所得税负侵 ［例1］ ［例1］甲、 乙是A公司的子公司，丙公司是甲公司的子