会计职业判断质量影响因素分析——基于会计政策选择视角.pdfVIP

圈FRLZ♂AG 会计职业判断质量影响因素分析 一一基于会计政策选择视角 安F日师范学院工商管理系 邓钩 [锢 .1 现行企业会计准JN 给会计职业判断留有广阔空间，鼓励会计职业判断已成为我国会计发展的趋势。但是在目前的会计实务 中，一些会计人员迫于诸多因素影响在会计政策选择中滥用会计职业判断，直接影响会计职业判断整体质量，降低会计信息质量。又鉴于 国内外对会计政策选择的理论和实践研究都相对成熟，因此，基于会计政策选择视角，结合实际案例，研究会计职业判断质量的影响因素， 为进一步探讨如何改善会计职业判断整体质量指明方向。 l 美锺词]会计: 职业判断: 会计政策 -、引富 全月一次加权平均法和移动加权平均法两种具体方法。企业 随着世界经济一体化和我国市场经济体制的逐步建立、 可以根据自己的实际情况进行选用。取消了后进先出法，缩小 完善，经济交易方式的多样化，会计环境的日趋复杂多变，使 了企业的选择范围。不同的存货计价方法适用范围不同，采用 得会计信息系统中经济事项的不确定性增强，会计职业判断 个别计价法计算期末存货成本比较合理、准确，但工作量繁 的地位不断显现。同时伴随会计制度改革的不断深化，会计 重，仅适用于不能替代使用的存货等。用加权平均法使得本 准则国际化进程的加快，我国会计准则制定过程中不断借鉴 期销售成本介子早期购货成本与后期购货成本之间，计算得 国际会计准则及美国公认会计原则等会计标准制定模式的经 到的本期销售成本不易被操纵，因而广泛采用。先进先出法是 验和教训11 ，由规则导向逐渐转向原则导向，给会计职业判断留 以先购入的存货先发出这样一种存货流转假设为前提的发出 有广阔空间，鼓励会计职业判断已成为我国会计发展的趋势。 存货计价方法，这种方法下期末存货较接近于最近购货成本。 但是在目前的会计实务中，一些会计人员迫于诸多因素影响 二是不同的存货流动假设对损益的影响，紧密依存于物价情 在会计政策选择中滥用会计职业判断，直接影响会计职业判 况。在物价稳定的情况下，不罔存货计价方法所确认的结果是 断整体质量，降低会计信息质量。又鉴于国内外对会计政策 -致的。而在物价持续上涨的情况或持续下跌的情况下，不同 选择的理论和实践研究都相对成熟，因此，基于会计政策选择 计价方法将影响到报告损益及期末资产的余额。不同物价变 视角，结合实际案例，研究会计职业判断质量的影响因素，为 动条件下，存货计价方法对会计报告及纳税等方面的影响见 进一步探讨如何改善会计职业判断整体质量指明方向。 表 1 。 通过表 1 可以推断:第一，若在物价相对稳定的环境中企 =、基于会计政策选挥视角的戴钢分析 业对存货计价方法的选择将无需考虑其经济后果，而重在考 存货计价方法的选择是上市公司会计政策选择的一项重 虑哪一种计价方法更接近于实际以向使用者传达经济活