电信业营改增征管及发票业务培训-公开课件（精选）.pptVIP

增值税专用发票的开具范围及开票要求--2 2、开具要求 国税发【2006】156号文件第十一条：“专用发票应按下列要求开具： ⒈项目齐全，与实际交易相符； ⒉字迹清楚，不得压线、错格； ⒊发票联和抵扣联加盖发票专用章； ⒋按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控 系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。” 丢失发票和海关缴款书 纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应 先在相关媒体刊登遗失声明，再填报《发票丢 失被盗登记表》向主管税务机关发票供售窗口 登记备案及接受处罚。 1、丢失专用发票 丢失增值税专用发票需在《中国税务报》刊登遗失声明。由销货方向主管税务机关办理丢失被盗处理。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》及相关资料，报主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 国家税务总局2014年19号公告 2、丢失普通发票 纳税人丢失已开具的其他普通发票，办理发票丢失被盗处罚后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并盖章，交购货方作为会计核算凭证。 3、丢失海关缴款书 对纳税人丢失的海关缴款书，纳税人应当凭海关出具的相关证明向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。 第三部分：纳税申报及相关问题 一、财务会计报表报送 1、报送范围 增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税一般纳税人的）除了月报、年报还需报送财务会计报表季报 。 小规模纳税人报送年报。 2、报送期限 （1）月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内； （2）季报报送期限为季度终了后15日内； （3）年报需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内。 一、财务会计报表报送 （4）财务会计报表月报、季报、年报纸质资料和其他财务会计报表资 料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内； （5）上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期限按我局网 站每月公布的日期为准。 3、具体要求 ⑴按规定需要报送财务会计报表月报、季报、年报的纳税人，应 在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站() --- -办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表月报、季 报、年报规定报表的电子数据。 一、财务会计报表报送 ⑵凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进行打印，作为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。 ⑶凡系统提示财务会计报表报送成功的，纳税人如需要进一步修改、作废和更正财务会计报表数据的，应向办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料，由办税服务厅前台负责受理、审核、录入系统和对应修改资料的归档。 特别注意：先报送财务报表才能进行纳税申报 申报表构成：主要由1张主表+6张附表 一般纳税人纳税申报必报资料 （1）《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表）； （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》 （应税服务扣除项目明细）；一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他纳税人不得填写该附列资料。 （5）《增值税纳税申报表附列资料（四