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建立中介机构备选库弊端的思考和改进方式的探索胡华萍 重庆市审计局 重庆 401147摘要 建立中介机构备选库弊端的思考和改进方式的探索 胡华萍 重庆市审计局 重庆 401147 摘要：中介机构备选库的建立为行业主管部门、企业遴选优质中介机构，在提高审计、评估及其 他咨询服务的质量、维护国有资产安全、促进企业健康发展方面发挥了积极作用，但由于其本身 一定程度的垄断性、排外性，人为形成行政壁垒，不利于营造中介机构公平竞争的环境，甚至带 来寻租空间，应逐步调整。 关键词：中介机构 备选库 改进 探索 一、中介机构备选库建立方式 目前，全国部分国资委、财政局、发改委及其他行业主管 部门，包括部分企业，通过资格审查，少数也采取招标的方式 逐步建立中介机构备选库，用于开展所属企业、行业的审计、 评估、咨询等业务。现以某市重点水利工程建设全过程投资控 制评审机构的选择为例予以说明。 对于水利工程建设项目跟踪审计单位的选择，主要依据 《关于印发政府投资重点水利工程建设全过程投资控制评审管 理暂行办法的通知》、《关于开展重点水利工程建设项目投资 控制评审和跟踪审计工作的通知》实施，使用政府投资为主进 行建设的重点水库工程（大、中型水库和库容在500万立方米以 上的小一型水库）、重要堤防工程以及引提（供）水工程等重 点水利工程建设项目，必须全面实行全过程跟踪审计。选择方 式：首先由市发改委、市财政局、市水利局共同面向社会发出 《关于申报政府投资重点水利工程建设全过程投资控制评审机 构的通知》，由符合条件的中介机构申报，经上述三方审查合 格并公示后，形成全市重点水利工程建设全过程投资控制评审 机构库。对进入库内的中介机构，基本采取轮流委托的形式开 展全过程投资控制评审工作。入选全过程跟踪审计机构库的中 介机构的条件为：具有工程造价咨询甲级资质或会计师事务所 执业资格，具有从事水利工程投资造价和财务决算的经验（或 联合体具有相应资质）；本单位（或联合体）具有注册造价工 程师、注册会计师资质的在职专职人员不少于13名，其中承担 委托项目的水利工程注册造价工程师不少于3名；近三年承担 总投资5000万元以上项目的工程投资概算评审或项目竣工决 （结）算审查项目不少于10个，其中水利项目不少于2个；注册 资金不少于200万元，单位财务状况良好；近三年内在行业中无 不良诚信记录。 文书不予认可；四川省国资委出台的出台了《中介机构聘用管 理办法（试行）》规定，今后全省国企只能在备选库中选择中 介机构为其提供中介服务；山东省国资委要求，不属于省国资 委审核的事项，原则上由省管企业自行选聘中介机构，但所聘 中介机构必须在省国资委中介机构备选库内。由此，各中介机 构只有入库，才能扩大业务范围，才能生存、发展，而如前所 述，入围的程序往往采取审查的方式，带有很大的主观性。这 样，各中介机构为了入围，且入围后继续保持，则很可能会采 用非常规方式，而实践中也有相关案例。如2007年从收到的385 份《四川省注册会计师、资产评估行业商业贿赂行为表现形式 调查表》的情况来看，认为权力机构工作人员和委托方单位工 作人员容易发生商业贿赂行为的合计有360份，高达93.5%。上 海某国有资产监督管理部门朱某、陈某受贿案，其所在部门负 责对行贿方资产评估中介承接的资产评估项目进行确认、审 核、抽查，主管对中介机构的年检工作等。出于这一利害关 系，国资管理部门领导下的多个中介评估机构人员不约而同地 对有关主管领导行贿，以求业务上给予方便。 （二）排外性，有一定的地方保护倾向 部分地方建立中介机构备选库的文件即有这方面的规定。 如扬州市国资委《关于建立中介机构备选库的暂行办法》第五 条，为保证审计工作的质量与效率，方便市国资委监管，原则 上在扬州市范围内选择中介机构。从入库名单看，基本无外地 中介机构，如湖南2012年度中介机构备选库具备证券许可资质 的审计和评估机构名单中，所有17家机构要么是湖南本地的， 要么是外地在湖南的分支机构，该库中28家具备审计资格中介 机构亦如此，则未在湖南设立分支机构的优秀外地中介机构难 以参与。 （三）不完全符合招投标法精神 按照招投标法及相关规定，与工程建设有关的勘察、设 计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上 的，必须进行招标，而且一般应当公开招标。在《中华人民共 和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》 及各地方性类化法规中，对于全过程跟踪审计及其他服务类采 购，均未直接提及。但笔者认为，全过程跟踪审计是一种全新 的审计模式，是投资的一种创新方式，以前在工程建设过程中 并不是必须有的，这方面的法律法规、规范相对滞后，但全过 程跟踪审计符合公开招标要素，属于法规中明确的与工程建设 有关的服务类采购，而且很多