CPA税法学习笔记——12.国际税收.docxVIP

12.国际税收（5%） PAGE 12.国际税收（5%） 国际税收协定 ◆国际税收协定及其范本 国际税收条约，2个重要范本 经合组织范本OECD：侧重地域税收管辖 联合国范本UN：侧重来源国税收管辖权 ◆我国缔约情况 1983年中日签订避免双重征税协定；截至2017.10——103个协定，生效99个； ◆国际税收协定典型条款 （一）税收居民 居民：在该国负有全面纳税义务的人 身份判定：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 双方协商 （二）劳务所得（新增） 1.独立个人劳动 通常由居民所在国征税，但下列情况来源国有征税权： ①在缔约国另一方有经常使用的固定基地 ②在任何12个月中缔约国另一方累计停留达到183 独立身份确定： ①职业证明；②签订劳务合同关系（非雇佣关系） 2.非独立个人劳务 一般情况，因雇佣关系取得报酬应在居民国征税 A缔约国居民因在B缔约国从事受雇活动取得的报酬，同时符合下列三个条件的应仅在A缔约国纳税 ①任何12个月中在该B国停留累计不超过183 ②报酬由非B国雇主或其代表支付 ③报酬不是由雇主设在B国的常设机构或固定基地负担 ◆国际税收协定管理（新增） （一）受益所有人 从事实质性的经营活动的个人、公司或团体。实质重于形式原则确定。代理人、导管公司不属于受益所有人 （二）非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理 基本模式： 自行申报，自行判断是否符合条件