出口货物退免税会计课件.pptVIP

第五章 ;　　 第一节　出口货物退（免）税概述 第二节　出口货物退（免）税额的计算 第三节　出口货物退（免）税的会计处理 第四节　出口货物退（免）税管理;学习目标： 1．了解出口货物退（免）税的概念、适用范围。 2．熟悉出口货物退（免）税的计算。 3．熟练掌握出口货物退（免）税的会计核算。 本章重点： 出口货物退（免）税的会计核算。 本章难点： 1．出口货物退（免）税的计算。 2．出口货物退（免）税会计处理。 ;第一节 出口货物退（免）税概述 ;一???出口货物退（免）税的概念 ;二、出口货物退（免）税的适用范围 ;三、出口货物退（免）税基本政策 ;四、出口货物退（免）税的形式 ;13%;第二节 出口货物退（免）税额的计算 ;一、出口货物增值税的退（免）税计算办法 ;（一）“免、抵、退”税的计算方法 ;;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;（二）“先征后退”的计算方法 ;a．凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。 其计算公式为： 应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额] /（1+征收率）×3% b．凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税： 应退税额=增值税专用发票注明的金额 ×3% ;第二节 出口货物退（免）税额的计算 ;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第三节 出口货物退（免）税的会计处理 ;一、出口货物增值税退（免）税会计处理 ;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;（2）自营出口销售 销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。 1）一般贸易的核算 a.销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录 借：应收账款—— 客户名称（美元，人民币） 贷：主营业务收入——一般贸易出口销售 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 借：财务费用——汇兑损益 　　银行存款 贷；应收账款——客户名称（美元，人民币） b．不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录： 借：主营业务成本——一般贸易出口 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ;c．运保佣冲减。运保佣的冲减有两个处理方法， 第一种方法 是暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录： 借：主营业务收入——一般贸易出口 贷：银行存款 第二种方法 是在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录： 借：主营业务收入——一般贸易出口 贷：银行存款 同时： 借：主营业务成本——一般贸易出口（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字） ;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;;3.应纳税额的会计核算 根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应税消费品免征消费税，增值税的计算按以下公式： 当期 当期内销 当期全 当期不 上期未抵 应纳 = 货物的销 －（ 部进项 － 得抵扣 ）－扣完的进 税额 项税额 　 税 额 税 额 项税额 ①如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ;4.免抵退税的会计核算 出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法。 第一种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额 进行会计处理。 第二种方法，即按当期《生产企业出口货物“免、 抵、退”税汇总申报表》上申报数 分别三种情况进行会计处理。 ;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计