第三章增值税纳税筹划[1].pptVIP

121 如何处理这部分积压物资，可有两个方案： 第一方案，公司直接组织人员以评估价格进行销售； 第二方案，按评估价降价10%作为资本，投资组建旧货经营公司（以下简称旧货公司），旧货公司再按原评估价格销售这批旧货。 对两个方案的分析如下： 第一方案，根据税收政策规定，应该按照规定的税率缴纳增值税，长江公司应缴的增值税为： 500÷（1+17%）×17% = 72.65（万元） 第二方案，长江公司将500万元旧货折价10%以含税价格450万元投资组建一个新的旧货公司。作为长江公司，销售货物应按17%税率缴纳增值税，应缴增值税为： 500×（1—10%）÷（1+17%）×17% = 65.38（万元） 但是，新建的旧货公司再按照评估价格500万元销售这批旧货时，又是一次销售行为，仍然要缴纳一次增值税，应缴的增值税为： 500÷（1+4%）×2% =9.62（万元） 两个环节共缴增值税75万元（65.38+9.62）。 分析以上两个方案可以看出，第二方案不仅没有降低企业税负，反而使企业多缴4万多元的增值税。但是，仔细分析，却可以发现，第二方案实际上提出了一个纳税筹划的思路。假如，长江公司将资产再进一步降低价格投资组建新的旧货公司，则会在总体销售收入不变的前提下实现税收负担下降的目标。假设以评估价格70%的价格（折价30%）投资组建旧货公司，我们将此方案称为第三方案。 则第三方案分析计算如下