2019年会计实务第二章第三节.docxVIP

交易性金融资产 交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。例如，企业基于投资策略和风险管理的需要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。 属于衍生金融工具。 交易性金融资产的核算与账务处理 交易性金融资产核算应设置的会计科目 企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目进行交易性金融资产的核算。 1.“交易性金融资产”科目 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；贷方登记资产负债表日期其公允价值低于账面