原创力文档 五、土地增值税 从1994年起，我国开征了土地增值税。按规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。土地增值税，按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。 这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。 企业转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算土地增值额的主要扣除项目有： ①取得土地使用权所支付的金额； ②开发土地的成本、费用； ③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； ④与转让房地产有关的税金。 六、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税。 房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船使用税按照适用税额计算交纳。 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。应纳税凭证包括：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照等。纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。 七、城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 应交城建税=（应交消费税+应交增值税+应交营业税）×规定税率 城市维护建设税的税率：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 报表研读：案例：微观与宏观 微观：以西安某大型兵器工业报表为实例，进行报表要素与财务状况的分析、研读。 宏观：“上市公司报表分析与上市公司监管”：以近年来中国、美国上市公司会计造假案作为案例，以银广夏、安然、世界通讯公司的会计造假案对两国证券市场的影响，进一步说明会计报表分析的主要方法；指出常规分析方法的不足，提出现金流分析的基本模型与分析指标。 余额递减法： 折旧费用=剩余账面余额×加速折旧率 加速折旧率有150%，200%等。 中国政府规定，可以用“双倍余额递减法”，即是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期初固定资产账面余额和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 双倍余额递减法特点如下： (1)折旧的基数不是以固定资产原值而是按净值； (2)折旧率按同等条件下直线法（设残值为0）折旧率的双倍计算； (3)由于采用此法，系按净值的一定比率计算，到一定年限后，须改用直线法（否则永远提不完）。 例如，某项固定资产原值为4 000元，预计使用年限5年，设有净残值200元。则双倍余额法下的折旧率： Ｒ＝1÷5×2＝40％。 改用直线法时的年数为第4年。 年 份 资产 净值 年折旧额 累计 折旧额 1 2 3 4 5 4 000 2 400 1 440 864 532 200 4 000×40%=1 600 2 400×40%= 960 1 440×40%= 576 (864-200)÷2=332 332 1 600 2 560 3 136 3 468 3 800 无形资产与其他资产 无形资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。其他资产，是指除流动资产、固定资产、无形资产以外的其他资产，如长期待摊费用。 无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。 无形资产的一般特点如下： (1)无形资产不具有实物形态。无形资产通常表现为某种权力、技术或获取超额利润的综合能力，但不具备实物形态； (2)无形资产属于非货币性长期资产，能在较长时期内为企业获得经济效益； (3)无形资产是为企业使用而非出售的资产，持有的目的不是为了销售； (4)无形资产在创造经济利益方面存在较大不确定性。 负债 负债是指过去的交易、事项所形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特点是： (1)负债是基于过去的交易或事项而形成的； (2)负债是企业承担的现时义务； (3)
文档评论（0）