财务预算监督与控制概述.pptVIP

紧控制模式的特点： 一是关注预算管理各个具体细节； 二是不允许偏离预算管理目标； 三是高层管理者重视与预算管理责任部门的沟通交流。 紧控制模式的优点： 一是能增强管理者的节约和效率意识，防止浪费和低效； 二是能促使管理者不断寻找新的方法来保证预算管理目标的实现。 目前我国企业大多数是采用紧控制模式。 如邯钢的预算管理体系中，每个月都会进行实际业绩与预算标准的比较与分析，对没有完成预算目标的部门和人员实行奖金否决。这就是典型的紧控制模式。 2、松控制 松控制是近年来国外企业逐渐兴起的一种预算控制模式，其典型代表就是在欧洲一些大公司实施的“超越预算”模式。 所谓“超越预算”，确切地说应该是超越预算紧控制。 松控制模式的特点： （1）控制标准较为灵活； （2）给下级人员足够的权力空间； （3）预算主要用作联络和计划的工具； （4）每年照样编制、复查、调整和批准预算； （5）每月或每季度仍会对预算差异进行分析； （6）预算并非是对执行者的约束和评价标准； （7）预算可以随时因环境变化而修改。 （三）紧控制与松控制的选择 一个企业要想成功推行紧控制预算模式，至少应具备外部、内部两方面的条件。 企业外部条件包括： 1、企业所处产业环境要相对稳定 财务预算的编制方法（如定基预算法）大多是建立在稳定的假设基础上的，如果稳定假设不存在，大部分预算方法将不再适用，不适用的方法将产生不适用的预算数据，这些数据将会误导企业管理者做出错误的决策。 企业外部条件： 2、企业要有较大的规模 任何一种管理都是需要付出成本的。 规模较大的企业才有能力承担因推行预算而增加的成本，规模较大的企业才有必须通过预算管理来控制费用的需求。 企业内部条件包括： 1、良好的企业治理机制，这是预算管理能够发挥作用的保障。 2、业务发展比较平稳，这是预算数据得以适用的前提。 3、企业领导充分重视，这是预算管理能否开始和推行的前提。 4、财务经理素质较高，这是一切预算管理工作的人才基础。 （二）从监控的形式看，有外部监控和内部监控两种模式 1、外部监控：是指预算执行过程中上级对下级的监控。其措施一般有： （1）规章和条例，每个预算管理系统都会有相应的书面规章和条例制度。 （2）产出监控，即：将监控集中在业务结果，使员工慎重考虑应该如何完成任务。 2、内部监控：是指各个预算责任单位和责任人的自我监控。其特点在于： （1）责任单位和责任人参与预算编制 （2）通过分解预算目标来明确各个责任单位和责任人的目标和责任 （3）对各个责任单位和责任人适当授权 （4）建立完善的激励制度，使责权利紧密结合 （5）自我监控的积极性较高 第三节 财务预算管理内容的监控（自学） 一、经营活动预算监控 经营活动预算，它所包括的销售预算、存货预算、生产预算和各种成本费用预算都是经营活动预算监督和控制的内容。 （一）销售预算监控 1、分区域进行监控 2、销售部门应当建立一个销售预算计划完成时间表。 3、结合一定的预算评价程序，对每一个阶段的预算完成情况进行及时评价。 （二）存货预算监控 由于外界各种环境的变化，企业产品销售量的变动会比较频繁。为了保持生产的稳定，对存货预算应当实施必要的控制，使存货的数量处在最低安全存量和最高安全存量之间，即必须满足下列要求： 1、存货经常保持在最低安全存量以上； 2、存货经常保持在最高安全存量以下，此最高安全存量是由销货预测及标准存货周转率决定的； 3、稳定生产并符合管理控制上的要求。 （三）生产预算监控 对生产预算的监控主要是对产量预算、材料预算、人工预算和制造费用预算的监控。 产量预算监控的指导思想包括以下几点： 1、对每项或者每类产品决定其标准存货周转率； 2、利用产品的标准存货周转率和销售预测值来决定存货数量的增减； 3、预算期间内的生产量等于销售预算加减存货的增减数量。 （四）直接材料预算监控 直接材料预算的监控有两个基本的目的：一是关于材料库存的。二是通过材料预算监控，使材料的消耗符合事先的预算标准，避免浪费和不必要的损失。 1、对材料库存的监控 （1）ABC计划法：将每项材料依其重要性分为A、B、C三类，A类表示高价材料，应当由有经验的人员实施严密控制；C类表示低价材料，实施简单的盘点控制即可，而B类介于A类与C类之间。 （2）周期检查法：对于每类材料，分别制订一个检查周期。价值高或缺货时足以影响企业正常生产的材料，应制定较短的检查周期，而对于价值低、不重要的材料，通常可制定较长的检查周期。 （3）最低最高法：对每类材料，均制订最低存量与最高存量，其控制幅度即介于这二者之间。 2、对材料消耗的监控 （1）限额控制法 是按照材料消耗定额或规定限额领发生产经营所需材料的一种管理制度，是材料消耗的重要控制形式。 （2）配比领料法 配比领料是指供