关于税法与会计的差异与协调培训课件.pptVIP

固定资产折旧的方法不同 会计：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总数法 税收：原则上是直线法。 1、国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、化工生产、医药生产企业的机械设备。 2、对促进科技进步，环保，国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动，超强度使用或受酸，碱等强烈腐状态的机器设备，可偏短。 可以采用加速折旧法。 固定资产修理的不同 会计处理： 1、固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 2、融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧 3、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，（符合有关经济利益可能流入企业、成本可准备计量的）应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合的不应转入在建工程，照提折旧。 税收处理： 1、日常修理费用，可以列入发生期的有关费用 2、改良支出如果尚未提足折旧，可以增加固定资产价值，如已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的时间推销 固定资产处置的不同 会计处理： 1、当满足（ 1）处置状态 （2）不能带来经济利益时，不再作为固定资产对待 2、持有待售固定资产价值的确定 （1）当固定资产满足：当前可售极可能出售作为待售固定资产 （2）计量方法： 预计净残值=公允价