会计理论研究起点观比较与评价.PDFVIP

第２３卷第２期　２０１３年３月 ·经济理论与方法 · 　Ｖｏｌ．２３　Ｎｏ．２　Ｍａｒ．２０１３ ＤＯＩ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７４８１３１．２０１３．０２．００９ 会计理论研究起点观比较与评价 ———兼议会计理论研究的“基础起点论” 黄　申 （浙江财经大学会计学院，杭州３１００１８） 摘　要：理论体系的构建须有一个恰当的起点。会计理论研究的起点应能够适应会计环境的变化、能 够指导会计实践、能够演绎出完整的会计理论体系、可被验证、具有确定性，而目前的主流观点“目标起点 论”和曾经出现的“假设起点论”“本质起点论”“动因（价值）起点论”“环境起点论”“职能起点论”“对象起 点论”等均不能完全满足上述条件。基于历史与逻辑的统一，以会计理论得以产生和发展的两大基础——— 界定经济利益归属的“权责关系”和计量经济利益的“市场价格”为会计理论研