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浅谈营业税改征增值税对物流企业的影响中国远洋物流有限公司 叶红摘要：营业税改征增值税试点工作自2012年1月1日起在上海市启动，试点在现行17%和13%税率基础上，新增11%和6%两档低税率。物流企业纳入本次试点范围。文章以营业税改征增值税试点改 革的背景和主要内容入手，针对物流企业税负的变动情况，政策层面及操作层面的试点改革对其 影响进行了分析，提出了应对营业税改征增值税改革的建议。关键词：营业税改增值税 浅谈营业税改征增值税对物流企业的影响 中国远洋物流有限公司 叶红 摘要：营业税改征增值税试点工作自2012年1月1日起在上海市启动，试点在现行17%和13%税率基 础上，新增11%和6%两档低税率。物流企业纳入本次试点范围。文章以营业税改征增值税试点改 革的背景和主要内容入手，针对物流企业税负的变动情况，政策层面及操作层面的试点改革对其 影响进行了分析，提出了应对营业税改征增值税改革的建议。 关键词：营业税改增值税 物流企业 影响 尽管从理论的角度来看，营业税改征增值税后物流企业税 负将减少，但从上海试点物流企业今年1-5月的运行情况分析， 由于当前情况下增值税链条并不完整，进项税额难以充分抵 扣；交通运输业税率过高等影响，从而导致物流企业税负不降 反增。本文从改革试点对物流企业的影响进行探讨，提出应对 营业税改征增值税改革的意见建议，为下一步改革在全国的扩 大试点积累经验，完善政策措施，为物流企业创造更为有利的 税制环境，进一步提升现代服务业的竞争力。 三、营业税改征增值税试点改革对物流企业的影响 物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合 型服务产业。国家“十一五”和“十二五”两个五年规划纲要 都要求“大力发展现代物流业”。 明确要求“切实减轻物流企 业税收负担”。营业税改征增值税试点改革对物流企业的影响 有如下几方面： （一）2012年1-5月税负变动情况 以我公司所属上海地区纳入本次营改增试点范围的9家全资 子公司为例，9家公司的主要经营范围涉及运输业务、船代业务 /货代业务、装卸业务、仓储业务。2012年1-5月份合计缴纳增 值税1271万元，按照营业税口径统计应缴纳营业税1047万元， 应纳税额增加224万元，税收成本增加21%。其中： 1、交通运输业：运输业务（原营业税率3% ，现增值税率 11%），1-5月份应纳税额增加159万元，税收成本增加124%； 2、现代服务业-物流辅助服务：船代业务/货代业务（原 营业税率5% ，现增值税率6%），1-5月份应纳税额增加61万 元，税收成本增加8%；装卸业务（原营业税率3%，现增值税率 6%），1-5月份应纳税额增加2万元，税收成本增加3%；仓储业 务（原营业税率5%，现增值税率6%），1-5月份应纳税额增加2 万元，税收成本增加4%； 根据2012年1-5月份增值税缴纳情况及下半年业务量预测， 上海地区9家企业全年预计税金成本将增加700万元左右（其 中：交通运输业税金成本增加550万元左右）。这与当初不增加 企业税负的目标预期还有很大距离。 （二）增值税试点改革的政策层面仍然需要磨合 1、销售额的扣除项尚未重大改进 例如：原营业税体系下，运输业务过程中吊装费、路桥 费、道路补偿费等费用不能抵扣业务收入后缴纳。增值税试点 后销项税率为11％，税率提高了，但吊装费（外省市）、路桥 费、道路补偿费等费用仍然不能在销售额中抵扣，而该部分成 本占到运输收入的20％左右。 2、物流业试点使用增值税定额发票进行抵扣存在不便之处 物流企业与传统生产制造企业的业务模式和客户类型差异 较大，有些物流企业（如，船舶代理、货物运输代理服务、代 理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务等）开票金额小、数量 大、频率高。这样的试点纳税人若每笔业务都按照现有增值税 发票管理模式开具增值税发票，在发票的购买、开具、比对等 方面工作量太大，给企业和税务机关都将带来很大不便。根据 上海市税务局2012年3号公告，物流企业已经开始可以申请购买 一、营业税改征增值税试点改革的背景 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统 销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。我国1979 年引入增值税， 1984年国务院发布增值税条例（草案），在 全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修 理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009 年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面 实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税 收制度，支持现代服务业发展，国务院决定从2012年1月1日 起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业