第3章管理层认定与审计 目标.pptVIP

cqmudj@126.com 例1：C注册会计师发现甲公司将2008年12月25日已经发生的一笔赊销业务计入2009年1月3日的营业收入，则C注册会计师最关注的与这笔业务有关的认定是： A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 例2：注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是 A.应付账款 B.营业收入 C.预收款项 D.预付款项 cqmudj@126.com 1、C 2 、B上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所有注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计 cqmudj@126.com 例3（多选题）：注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有： A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款 例4：被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。 　　A.存在　　　　　B.完整性 　　C.计价和分摊　　D.分类 cqmudj@126.com 3、BC上市公司高估资产，低估负债，往往把负债作为完整性重点审计项目 4 、C cqmudj@126.com 例5（多选题）:下列各项审计程序中，可以实现CPA审计目标中与“准确性”认定对应的目标的有： A.检查交易性金融资产明细账余额合计数是否与总账余额相符 B.检查管理部门固定资产的预计使用年限是否恰当 C.检查营业成本明细账发生额合计数与总账是否相符 D.检查已贴现的应收票据是否在资产负债表的附注中列示 cqmudj@126.com 5、AC 例6 被审计单位应采取库房上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生产所需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的 ( )认定。 A.存在 B.完整性 C.列报 D.计价和分摊 cqmudj@126.com 6、A 如看护不当，最直接的后果就是原材料被盗窃毁损，这将导致账面原材料多于实际的原材料，违反“存在或发生”定义。 * * cqmudj@126.com DJ 第三章 管理层认定 与审计目标 cqmudj@126.com 第一节 管理层认定 cqmudj@126.com 一、管理层认定的含义 管理层认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。 例如：甲公司2011年12月31日，报表上列示，货币资金300万元；存货为500万元。 cqmudj@126.com 二、管理层认定的类别 与各类交易和事项相关的认定 认定种类 主要性质 发生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他事项已恰当记录 截止 交易和记录已记录于正确的会计期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 cqmudj@126.com 二、管理层认定的类别 与期末账户余额相关的认定 认定种类 主要性质 存在 记录的资产、负债、所有者权益是存在的 权利和 义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应该履行的现实义务 完整性 所有应该记录的资产负债和所有者权益都已记录 计价与 分摊 资产负债所有者权益以恰当的金额包含在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 cqmudj@126.com 二、管理层认定的类别 与列报和披露相关的认定 认定种类 主要性质 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性 财务信息已恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 cqmudj@126.com 第二节 审计目标 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 审计学 cqmudj@126.com 审计目标可划分为两个层次 审计总目标：对报表的合法性与公允性发表审计意见 具体目标：交易事项、期末账户余额、列报披露 审计目标体现了审计的基本职能，是构成审计理论的基石，是整个审计系统运行的定向机制是审计工作的出发点和落脚点 cqmudj@126.com 一、审计的总目标历史演变 详细审计阶段 双重目标 财务报表审计阶段 资产负债表审计阶段 验证财务报表的公允性 差错防弊 19C末20世纪初，银行资本更多的介入到企业资本中， 更多的是对信用的考察，偿债能力 2