审计学全套课件.ppt

2、控制测试的两个基本对象 a. 控制设计测试 b. 控制执行测试 3、控制测试的种类 a. 同步控制测试 b. 追加控制测试 c. 计划控制测试 （二 ）控制测试的程序、执行范围和时间 1、可选用的控制测试程序 2、控制测试的执行范围 3、控制测试的执行时间 五、控制风险的评估 控制风险评估是指评价内部控制在防止或者发现和纠正会计报表重要错报或漏报的有效程度的过程。分为初步评估和进一步评估两种情况。 （一）控制风险的初步评估 1、控制风险水平的确定 2、与控制风险的初步评估有关的初步审计策略 a. 主要证实法——内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，注册会计师计划执行较小范围的符合性测试，而执行更大范围的实质性测试。 b. 较低控制风险估计水平法——内部控制的可依赖程度很高，注册会计师计划执行更大范围的符合性测试，而只执行有限的实质性测试。 应收账款的函证 函证对象的选择 　大额或账年龄较长的项目； 　与债务人发生纠纷的项目； 　关联方项目； 　主要客户项目； 　交易频繁但期末余额较小或为零的项目； 　可能产生重大错报或舞弊的项目。 应收账款的函证 函证的控制 　如果被函证者以传真、电子邮件回函，注册会计师应当直