施工企业会计科目明细.docxVIP

建筑会计常用科目 资产类 : 现金，银行存款 这两个科目没什么好说的吧， 要是连这两个科目也不明白的话， 建议你别干会计了， 转行吧。 应收账款 主要核算应该收回的钱，一般设二级明细为 ** 项目，这样方便核算。如果新开的企业的话， 也建议设二级明细， 分项目核算， 不然将来工程多了会麻烦的。 应收账款借方一般是报量 （报 量分为内部报量和给甲方的报量， 这儿一般只做内部报量， 比如工程一共 100 万，五个月干 完，一般内部报量会比甲方报量少点儿， 比如一个月报了 18 万，五个月一共 90 万，最后总 结算下来以后再做 10 万的收入，）贷方一般是甲方的拔款或者甲方代付的水电费材料费等等） 其他应收款 这个科目主要核算图纸押金， 质保金， 以及工程保证金等， 将来工程完全收回以后再冲了就可以了。 备用金 项目日常开支所借用的款项， 比如司机借的加油过路费， 以及项目经理借的跑经营的费用等等。 内部往来 总公司和分公司之间一般用这个来核算， 比如一个公司下设有土建分公司和安装分公司， 一 般安装的账务就是通过这个科目来核算的。 坏账准备 这个不用细说吧， 年底的时候用备抵法提应收账款的百分比， 具体比例各单位不太一样， 老的准则规定是千分之三到五。 预付账款 貌似这个科目我们没怎么用过。都是我们欠人家钱。 原材料 主要核算工程用的各种材料， 下设二级明细根据自己公司的规定设立， 我们单位下设的十五 项。（黑色金属，有色金属，木材，建材，地材，燃料，五金，焊接，化工，土产日杂，水 暖，电料，机配件，只能记起这么多了，反正就是按照自己单位的具体情况设就可以了，如 果想简单的话，也可以直接原材料下面设成 ** 项目，这样也可以，也方便管理） 低值易耗品 二级明细分为在用和在库两个，一般工地的一些小型机械，龙门架，弯曲机等等都放这儿，当然了，每年年底要摊销 临时设施 这个科目是建筑业特有的可以说， 主要核算工程的临时设施 （也就是活动房， 彩钢板房等等） ， 摊销方法根据自己公司规定，我们单位是五三二摊销，第一个工程摊 50% ，依次推，不过一般用到第三个工程基本上就没有了） 临时设施摊销 就像固定资产和累计折旧一样， 临设摊销是临设的一个备抵科目， 每次工程使用的时候要做 摊销，另外，一般临设摊销最好在工程的主体阶段进行摊， 因为这个阶段企业的利润比较大， 到了安装阶段的时候，土建单位是要亏本的，那时候摊就有点儿晚了，具体分录是 D：工程 施工 ---** 项目 --临时设施费 C：临时设施摊销 固定资产 累计折旧 这两个科目和现金银行差不多，不想多说了。 资产类就这么多，因为是个分公司，所以用的科目也不是很多。 负债类： 应付账款： 下设二级明细“暂估料款” ，主要用来核算项目的暂估入库材料（也就是还没有开发票的） 应付账款的其他二级科目按照项目设，比如应付账款 ---** 项目 — 人工及机械费 材料 ,这样方便核算项目的外欠款项。 工程结算： 主要核算项目的报量，下设二级明细 — 人工，材料，机械，其他直接费，临时设施费，现场管理费，企业管理费，劳动保险，财务费用，定编费，税金，利润，这十二个二级明细和预 算书上面的完全一样， 把预算书上面的材差计入材料费。 因为做收入是按照预算部门的预算书为依据的。 应付工资 （也叫应付职工薪酬） ，二级科目也按照明细设置就可以了 应付福利费 （现在用都不让用了，不说了） 应交税金： 下设营业税 （建筑业是收入的 3%），城建税（营业税的 5%-7% ，小县城一般是营业税的 5%， 大城市一般是 7%） 其他应交款： 下设教育费附加（各地的地税要求的比例不一样，太原是营业税的业税的 1.5%）还有比如道桥税等地方税务要求交的按比例上交。  3%）价格调控基金（营 其他应付款： （我称之为口袋户， 不太明白下哪个科目的一般啥东西也往进扔，  ），扣职工应付的保险，  工 会经费，包括联营企业的一些费用 = =） 权益类 本年利润： 这个不说了，都明白，二级明细同样是按照项目来核算 上级拔入资金： 核算从公司调入的一些固定资产（比如小汽车） ，这样的话提折旧就比较麻烦了，折旧要做两笔分录。貌似一般单位都没有这个户 成本类： 工程施工： 这个科目相当于工业企业的制造费用 +生产费用。是一个很大的科目，由于各个企业不太一样，所以下设的明细也不太一样，我只说我们企业的供大家参考。工程施工下设两个二级明细：合同成本和合同毛利 合同成本下按照项目名称下设三级明细 ** 项目。项目再下设四级明细： 人工费，材料费，机 械费，其他直接费， 临时设施费， 现场管理费。 现场管理费下设五级明细： 办公费， 差旅费，工资，修理费等等。 基本格式就是这样子。 工程施工： 合同成本 项目 人工费 材料费 机