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零余额账户下财务核算及注意事项 新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。 一、关于零余额账户的使用 （一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。2014年（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。 （二）零余额账户资金的管理。零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。 （三）零余额账户如何上收入。以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。 例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复数4万元。 借：零余额账户用款额度 4万元 贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4万元 注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数，5万元是3月份学校