全面预算管理的部署与落实第一部分.ppt

六、预算的执行与控制 （5）、控制企业的现金流量 预算控制的目的之一是及时了解现金流量，避免出现现金流量不足或多余。 企业在控制现金流量的时侯，应考虑采取以下措施： 控制各预算中心进出的多余现金流量。 对过度贸易（贸易量大于企业的财力和市场需要）引起现金恶化提供预警。 持续关注现金流动比率和时间。 利用金库功能对过夜现金或更长期的现金进行更有效的管理。 控制境外筹资和现金流动以及汇率的影响。 六、预算的执行与控制 2、预算控制的形式 预算控制的形式可分为内部控制和外部控制两种。 （1）、外部控制 外部控制指的是企业外部环境对企业预算执行产生的影响。外部控制主要是经济政策、社会环境、市场状况等宏观因素对企业战略的确定、战术的实施产生动力和阻碍。外部控制是客观存在的，不是企业自身可以回避的。但是，由于企业的外部环境在一定期间内是稳定的，所以对企业预算执行的控制作用是有限的，主要还是靠企业内部力量进行预算控制。 六、预算的执行与控制 （2）、内部控制 内部控制是企业内部的组织机构和人员主动对预算执行过程进行跟踪、分析和调控。主要的手段是自我控制和管理控制。 自我控制 自我控制是指特定部门或人员对自己权责范围内的预算执行监督，找出任务的实际完成情况和预算指标的差异，并进行自我分析，然后在上级管理人员的指导下采取相应的措施。 自我控制是预算控制的主要形式之一。 六、预算的执行与控制 管理控制 管理控制是指在预算执行过程中上级对下级预算执行情况的监督和分析评价。 管理控制的措施可以分为①规章和条例，即对员工的工作状态和组织行为期望 要求的表述；②产出控制，即将控制集中在业务结果，使员工慎重考虑应如何 完成任务。产出控制主要通过财务控制来实现，如控制成本发生的收入取得来 保证最终的财务成果。但在产出控制中，必须做到以下几点，才能保证产出控 制的有效性。 预算控制是以怎样实现预算目标为核心的，因此企业的业务活动必须要设定一个或几个目标。 企业必须有能力应付业务活动中产生的问题，及时采取措施。 业务活动必须要有可以衡量的产出，如果一项业务活动的结果是不可衡量的，那么就无法用财务指标来判断其成功与否。因此，业务活动必须要有可以量化的产出指标，如成本、收入或产量等。 业务活动必须有可以预测的模型，通过这一模型，可以找到产生差异的原因和适当的改正措施。 六、预算的执行与控制 例外报告 例外报告是财务控制和业绩评价的基础，它通过对比企业目标和预算情况、预算与实际的成本和收入、预算与预测的成本和收入，来实现事后和事前控制，保证预算控制的有效性，进而保证整个预算体系的运转。参见图1。 例外报告的原则是针对控制中发现的重大差异。 六、预算的执行与控制 确定目标 准备预算 对比目标和预算 差异是否重大 不重大 重大 接受并执行预算 实际步骤和程序 根据实际情况预计未来的数据 对比预计和预算 记录实际数据 对比实际和预算 差异是否重大 不重大 重大 不需要进一步行动 采取控制行动 采取控制行动 事前控制 事后控制 图1 预算事前控制和事后控制图 六、预算的执行与控制 3、预算控制的内容 预算控制的内容包括经营预算控制、资本支出预算控制、财务预算控制。 （1）、经营预算控制 经营预算中的销售预算、生产预算、成本费用预算都是预算控制的内容。 销售预算的控制 控制的目标应该集中于销售数量和销售价格，监督二者在预算期间的变化。 将销售预算涉及的地区分划为若干部分，每一部分由专门人员负责。 建立销售预算的完成计划时间进度表，随时检查预算的完成情况。 建立有效的预算评估程序，对每一阶段预算情况进行评价。 另外，在销售预算中还要考虑产品期初期末的存货，销售量由于各种环境因素的影响会波动较为频繁，为了生产的稳定，对存货的预算也要控制，应该设置存货的最高安全量和最低安全量。 六、预算的执行与控制 生产预算控制，包括： ①直接材料的预算控制 控制目标的基本目标： 在直接材料的存货方面，通过预算控制使相关人员能够在最恰当的时侯发出订单，以适当的价格和质量获得适当数量的直接材料。 在直接材料的消耗方面，通过控制使材料消耗符合预算标