企业所得税申报表解析.ppt

新企业所得税申报表及《特别纳税调整管理规程》解析、税收与会计差异分析讲解;第一部分 财务、会计、税法的变革及其关系;变革的脚步-会计;变革的脚步-财务;变革的脚步-企业所得税法;三者关系;第二部分 新企业所得税申报表及新税法讲解;解读国税发[2008]101号：新企业所得税年度纳税申报表的主要变化（适用于查账征收的纳税人）;;;;;;;;;;;税前扣除项目的变化-关联借款;;根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。”可能有以下两种情况：;一是结余额非常大。当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数冲减结余的指标，即使当年发生数超过当年按工资、薪金总额的14%计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。假如2007年累计结余90万元，2008年实际发生40万元，当年按工资、薪金总额的14%计算的数额30万元，只能使用以前年度结余的90万元，虽然实际发生的40万元超过应提的30万元，不需要纳税调整，累计结余还有50万元留在2009年继续使用。;