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【财务与会计】企业财务腐败的治理研究 施丽君( 山西新兴能源产业集团有限公司，山西 太原 030006 【财务与会计】 企业财务腐败的治理研究 施丽君 ( 山西新兴能源产业集团有限公司，山西 太原 030006) 摘 要: 财务腐败问题在如今社会中日益严重。文章分析了财务腐败的特征、含义、发生的类 型及其产生的动因，并根据我国实际情况，提出治理和减少财务腐败问题应采取的措施，力图治理 和减少财务腐败现象。 关键词: 财务腐败; 治理; 财务体系 中图分类号: F275 文献标识码: A 文章编号: 1008 － 9306( 2012) 02 － 0052 － 03 我国社会主义市场经济体制逐步发展，经济建 设取得了巨大成就，但社会上腐败问题却日益严重。 财务腐败是腐败的一种重要形式，它影响资源有效 配置，扰乱经济社会秩序，影响效率和社会公正，降 低政府信誉，同时也对我国经济政治稳定、社会长治 久安构成巨大隐患。因此，分析财务腐败产生的动 因，行之有效地治理财务腐败问题，对我国经济社会 发展具有重大作用。 一、财务腐败的含义及特征 财务腐败是行为主体为获得不合法利益，利用 所处的职位便利和掌握的职权，直接或间接影响财 务收支活动的行为。财务腐败往往具有权钱交易、 广泛性、隐蔽性、多样性的特征。 ( 一) 权钱交易 所谓权钱交易，是指官员利用所拥有的权力，为 自己谋取利益换取金钱等财富，或者用金钱买卖官 位，最终实现权力和金钱的互换。利用职权谋取非 法利益是财务腐败的基本特征，也是治理腐败的重 点之一。 ( 二) 广泛性 在现代经济社会中，财务腐败处处可见，它可能 出现在政府机关、事业单位、企业或者其他经济组织 中，也可能出现在有权力的党政干部身上和权力有 限但拥有相关专业信息的一般工作人员身上。在国 有资产运营单位，如果没有足够的约束条件，与其直 接接触的利益主体和间接接触的利益主体，都可导 致财务腐败。 ( 三) 隐蔽性 一方面，财务腐败者利用自己的专业知识和对 法律政策的掌握，针对本部门可利用的财务环节，对 法律打“擦边球”，而财务信息对于非专业人员来说 不易解读也不透明，因此难以被发现; 另一方面，在 财务腐败行为发生后，财务腐败者往往以伪造原始 凭证、虚假财务报表等各种手段掩盖其腐败行为，伪 装事实，规避法律，隐瞒真相。 ( 四) 多样性 财务腐败以会计账务和财务报表为基础，切入 点多，腐败方式和作案手段多种多样，并随着经济的 发展和新生事物的产生而不断翻新，难以遏制。如， 有的号称以发展经济为目的，有的披着合理合法的 外衣，有的使 用 计 算机等高科技手段，从 筹 资 到 分 配 、从购买原材料到销售、从收款到纳税，都进行着 收稿日期: 2012 － 03 － 07 作者简介: 施丽君( 1973 － ) ，女，辽宁锦州人，山西新兴能源产业集团有限公司会计师，研究方向: 财务管理。 52 财务腐败。二、财务腐败的类型根据不 财务腐败。 二、财务腐败的类型 根据不同的标准，企业财务腐败可以分为不同 的类型。 其一，根据腐败的实施人员不同，可将其分为直 接财务腐败和间接财务腐败。直接财务腐败，是指 出纳人员或会计人员利用自己的职位便利直接影响 财务收支活动的行为; 间接财务腐败，是指上级领导 利用权力职责之便，指使财务人员进行财务腐败的 行为。 其二，根据腐败的动机和收益者不同，可分为个 人逐利型和因公逐利型。个人逐利型指当事人为谋 取自己的利益而从事的影响财务收支的行为; 因公 逐利型指部门或单位负责人为谋取单位利益而从事 的影响财务收支的行为，如“小金库”现象。 其三，根据腐败的危害程度和违法程度，可分为 轻度腐败、适度腐败和腐败犯罪。轻度腐败指财务 人员在不违法的范围内为自己或他人谋取利益的行 为。这种腐败在我国现在又常常被认为是合理的， 其没有明显地违反法律，而是与法律打擦边球，在法 律范围内灵活运用各种政策，如我们通常说 的“合 理避税”。适度腐败指财务人员利用职权谋取利益 违反法律却不构成犯罪的行为。腐败犯罪指影响财 务收支活动的危害程度和违法程度已触犯法律、构 成犯罪。 其四，根据腐败的治理层面，可分为垄断市场式 财务腐败、精英集合式财务腐败、寡头帮会式财务腐 败和官员串通式财务腐败。垄断市场式财务腐败指 企业通过自己的影响力以及与官员的钱财交易，垄 断市场，攫取巨大的财务利益。精英集合式财务腐 败指财务、管理精英们结合起来，用知识武装头脑， 巧取私利。他们在获得高薪高福利之后，还力图争 取股权，对利益相关者构成威胁。寡头帮会式财务 腐败指企业被一些背景复杂的寡头人物所主宰，有 的身兼官员和企业家双重身份，具有黑帮性质并靠 此聚敛财物，影响极为恶劣。官员串通式财务腐败 指企业买通官员，官商勾结，官员通