财务知识小课堂——个税常见问题解答（2018年10月）.PDFVIP

财务知识小课堂——个税常见问题解答 （2018 年10 月） 财务处 个人所得税与各位老师息息相关，财务处针对个税调整过程中， 大家问的比较多的几个问题进行了归纳解答，供大家参考。 Q1：劳务报酬与工资薪金的区别？ 很多人混淆劳务报酬与工资薪金，从概念上来看，两者不同。前 者是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，后者是在机 关、团体、企事业单位等等中任职受雇得到的报酬。两者的主要区别 是：工资薪金所得存在雇佣与被雇佣的关系，劳务报酬则不存在这种 关系。 属于“劳务报酬”的典型事例：平常生活中我们兼职取得的收入、 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬、在校学生勤 工俭学取得的收入等，都是我们经常遇到的现象，这些都属于“劳务 报酬”，按 “劳务报酬”税目征收个人所得税。比如：外聘教师来校 做客座讲座取得的报酬，我校教师去外单位指导、讲座取得的由外单 位发放的报酬等。 劳务报酬关于 “次 “的规定 （1）属于一次收入的，以取得该项收入为一次； （2）属于同一项目连续性收入的。以一个月内取得的收入为一 次； （3）若有属地管辖与时间划定有交叉情况时，以县包括县级市、 区为一地，其管辖内的一个月内取得的劳务收入比为一次；当月跨县 的，分别计算。 Q2：劳务报酬个税如何计算？ 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过 4,000 元的，减除费用800 元；4,000 元以上的，减除20%的费用，其 余额为应纳税所得额。 级数 含税级距 税率 （%） 速算扣除数 1 不超过20000 元的 20 0 2 超过20000 元至50000 元的部分30 2000 3 超过50000 元的部分 40 7000 【实例说明】 例1：林老师一次性技术指导报酬500 元 应纳税额 = 0 （800 元以下无需缴税） 实际发放酬劳：500 元 例:2：陈老师一次性技术指导报酬8000 元 应纳税额 = 8000 * （1 - 20%）* 20% = 1280 元 实际发放酬劳：8000-1280=6720 元 Q3：收入总额与应纳税所得额的区别？ 收入总额 （包含岗位津贴、院内津贴、其他补贴等）-各项扣除 金额 （公积金、医疗保险、养老保险、失业保险等）-扣除数 （5000） =应纳税所得额 Q4：新税法执行后个税计算方法？ 《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人 所得税法的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会 常务委员会第五次会议于2018 年8 月31 日通过，自2019 年1 月1 日起实施。 为让纳税人尽早享受减税红利，2018 年10 月1 日至2018 年12 月31 日，先执行新税法过渡期政策。 【案例说明】 王老师当月工资、薪金（包含岗位津贴、院内津贴、其他补贴等） 总额6000 元，各项扣除金额总计2000 元 （公积金、医疗保险、养老 保险、失业保险等），按5000 元基数扣除后的应纳税所得额0，无 需缴税； 张老师当月工资、薪金（包含岗位津贴、院内津贴、其他补贴等） 总额10000 元，各项扣除金额总计3000 元 （公积金、医疗保险、养 老保险、失业保险等），按5000 元基数扣除后的应纳税所得额为2000 元，适用税率3%,应缴税款60 元； 李老师当月工资、薪金（包含岗位津贴、院内津贴、其他补贴等） 总额13000 元，各项扣除金额总计4000 元 （公积金、医疗保险、养 老保险、失业保险等），按5000 元扣除费用后的应纳税所得额为4000 元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款190 元； Q5：我院教职员工工资查询系统案例说明 以C 老师工资系统10 月工资为例: 收入合计为=5900+5236+300=12436 扣款合计=380+1641+121.52+728.88+364.44+31.18=326