税收优惠政策解析2.pptVIP

一、降低税率 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 小型微利企业 条例92条 财税[2009]69 财税【2009】133（已到期） 国税函【2010】185号（只针对2010年预缴） 财税【2011】4号（已到期） 财税[2011]117号 关于小型微利企业 判定标准（条例92条 ） 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 财税【2009】133 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 实务操作中注意： 1.非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策 （国税函[2008]650号） 小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。 2.核定征收企业能否享税收优惠 （财税[2009]69） 小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 3.小型微利企业认定需要符合条件 （1）必须是从事国家非限制和禁止的行业； 《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会第40号令） 《国家统计局关于贯彻执行新《国民经济行业分类》国家标准（GB/T4754-2002）的通知》（国统字〔2002〕044号） （2）“从业人数”：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ； （3）从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 （财税[2009]69） 4.小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题（国税函【2010】185号）? 上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。 符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。 符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。 2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。 财税[2011]4号 ： 自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 填报说明： 关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（ 2011年29号公告） 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税[2011]117号 自2012年1月1日至2015