第五章企业基本业务的核算.ppt

第三章 企业基本经济业务的核算 第一节 制造企业主要经济业务核算 第二节 筹资业务的核算 第三节 购进业务的核算 第四节 生产业务的核算 第五节 销售业务的核算 第六节 利润形成和利润分配的核算 第一节 制造企业主要经济业务核算 第二节 筹资业务的核算  一、筹资业务核算的内容 ㈡借入资金 二、筹资业务核算应设置的会计科目 三、筹资业务的账务处理 ㈡借入资金 ㈢发行企业债券 第三节 购进业务的核算 一、购进业务核算的内容 二、购进业务核算应设置的会计科目 三、购进业务的账务处理 四、材料采购成本的计算 以前述例（6）至（15）资料，说明材料实际采购成本的计算。 材料采购成本计算表 材料采购业务归纳： 第四节 生产业务的核算 二、生产业务核算应设置的会计科目 三、生产业务的账务处理 ㈡ 工资及福利费 此外，按规定企业可按工资总额的14%提取职工福利费，作为企业用于职工福利方面的开支。在提取时，也按上述规定分别计入产品成本或期间费用。 2.待摊费用和预提费用的账务处理 根据“生产成本----Ⅰ号产品”明细账资料，计算出完工产品成本(总成本为：49388元，单位成本为：987.76元，具体计算见后“生产成本计算”部分内容)。 四、产品生产成本的计算 根据前述例（26）资料，计算分配本月产品成本应负担的制造费用（根据“制造费用”明细账归集的费用数，本月制造费用总额共计6300元）。 根据前述例（27）资料，本月Ⅰ号产品全部完工、Ⅱ产品全部未完工，据此计算完工产品总成本和单位成本。其有关明细账资料如下： 第五节 销售业务的核算 三、销售业务的账务处理 第六节 利润形成和利润分配的核算 利润 营业 投 资 营业外 营业外 总额 利润 净收益 收 入 支 出 营业外收入：是指企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。如罚款收入、固定资产盘盈、出售固定资产净收益等。 ㈡ 利润核算应设置的会计科目 ㈢ 利润的账务处理 2．利润形成的账务处理 二、利润分配的核算 ㈡ 利润分配核算应设置的会计科目 说明： 1.平时通过“本年利润”科目贷方余额与“利润分配”科目借方余额相对比，确定未分配的利润数。 2.年末，企业将全年实现的净利润总额，自“本年利润”科目的借方转入“利润分配－未分配利润”科目的贷方。 3.本科目下设“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。 4.年末，将前两个明细科目余额转入到“未分配利润”明细科目借方，确定未分配利润数或未弥补的亏损数。 问题： 为什么要设置“利润分配”科目？ ㈢ 利润分配的账务处理 26.“本年利润”科目。 性质 属所有者权益类科目 用途 核算企业本年度实现的净利润（或亏损）。 结构 贷方登记期末转入的各项收入数额；借方登记期末转入的各种成本、费用、税金等数额。期末，贷方与借方数相抵，如果为贷方余额，则表示企业在一定时期内所实现的净利润总额；如果为借方余额，则表示企业在一定时期内所发生的亏损总额。年度末，应将本年收入和支出相抵结出的本年实现的净利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目无余额。 27.“投资收益”科目。 贷方登记取得的投资收入；借方登记发生的投资损益和期末转入“本年利润”科目的数额，结转后本科目无余额。本科目应按投资的种类设置明细账。 性质 属损益类科目 用途 核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 结构 28.“营业外收入”科目。 取得时记入贷方；期末转入“本年利润”科目时，记入借方，结转后本科目无余额。本科目应按收入项目设置明细账。 性质 属损益类科目 用途 核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入。 结构 29.“营业外支出”科目。 发生支出时记入借方；期末转入“本年利润”科目时，记入贷方，结转后本科目无余额。本科目应按支出项目设置明细账。 性质 属损益类科目 用途 核算企业发生的与生产经营无直接关系的各种支出。 结构 30.“所得税”科目。 借方登记应从当期损益中扣除的所得税费用；贷方登记期末转入“本年利润”科目的数额，结转后本科目无余额。 性质 属损益类科目 用途 核算企业发生的所得税费用。 结构 1．投资收益和营业外收支的账务处理 例(37)将某项无形资产转让取得收入 3000元存入银行，该无形资产的转让成本 为18