车船税的纳税申报.ppt

第一章 税务会计总论 学习目标： ?了解纳税会计与财务会计的联系与区别 ，达到依法进行纳税会计实务处理的目的 。 ?掌握税务会计的前提与原则 。 重点 主要内容 1.1税务会计概念对象和任务 1.2税务会计理论和方法 1.3税务会计要素 本章小结 第一节税务会计概念、对象和任务 一、税务会计的概念 财政部会计准则委员会咨询专家，中国会计学会理事、学术委员，中国成本研究会理事，天津市会计学会常务理事，天津财经学院博士生导师，国内著名税务会计学者盖地教授认为：税务会计是以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面的对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。 综上所述，税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动引起的资金运动进行核算，监督和筹划的一门专业会计。它是融税收法规和会计核算为一体的特殊的专业会计，是财务会计学与税收学在一定程度上的相互结合。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。这门学科围绕纳税这个中心问题，需要进行深入研究，研究其概念、目标、原则、纳税会计模式、纳税会计领域等一系列理论问题，研究如何利用财务会计所提供的资料进行税款的计算、核算、缴纳等实务问题。 二、税务会计对象 税务会计对象即税务会计核算和税务会计监督。在企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的研究对象，主要包括经营收入、成本费用与资产计价、经营成果的确定与应税所得额的调整、税额计算与解缴、罚金缴纳和税收减免。 三、税务会计的特点 1.税收法规的制约性 税收法规的制约性是指税务会计是以国家现行的税收法令为依据，按照税收法律制度对税款的形成、计算、申报和缴纳进行核算和监督。 2.会计主体的特定性 不论什么性质的企事业单位，不管其隶属于哪个部门或行业，只要被确认为纳税人，在处理税务事宜时都必须依照税法，运用税务会计核算的专门方法对其经营活动进行核算和监督，这就使得税务会计成为企事业单位涉税活动核算和监督的一个重要手段。 如果一个企事业单位或机关团体不是税法规定的纳税人，则不需要按照税务会计的要求进行税务会计核算。即使作为纳税人，税务会计的核算内容只是纳税人的税务活动过程中所表现的有关经济业务，税务会计只对这部分内容进行核算和监督。 因此，税务会计是根据其核算对象是否涉及税收确定其税务会计主体的地位。 3． 核算目的的双重性 4、会计差异的可调性 税务会计在收入确认、存货计价、折旧计提、坏账准备等方面与财务会计虽然存在着各种差异，但是这些差异都是可以通过专门的方法进行调整的。 例如：企业的利息支出，只需将其划分为金融机构借款和非金融机构借款，将其中不能扣除的部分剔除后，相应调整利润额，就可以将税前会计利润调整成应纳税所得额。 由于财务会计和税务会计都要以会计准则为基础，对由于企业会计处理与会计制度规定不一致造成差异的项目，既要调整纳税所得额，又要调整企业账户记录。 四、 税务会计的任务和目标 税务会计的任务是税务会计目标的具体体现。税务会计作为会计的一个分支，既要以国家税收法律法规为依据，促使企业正确履行纳税义务，又要使企业在国家税法允许的范围内，追求企业纳税方面的经济效益。因此，其主要任务包括： 1.核算和监督企业对国家税收法律法规的贯彻执行情况，正确履行纳税义务，正确处理国家与企业之间的分配关系。 2.按照国家现行税法规定，正确计算企业在规定的纳税期限内的应纳税款，并进行正确的会计处理。 3.按照国家税收征管法规的规定和主管税务机关的要求，及时、足额地缴纳税款，并进行相应会计处理。 4.正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。 5.进行企业税务活动的经济分析，不断提高企业执行税法的自觉性和税务核算水平，不断增强企业的纳税意识和办税能力。同时，企业也应当充分利用现行税法和有关政策、制度所赋予的各种权利，合理安排其筹资、投资、经营以及财务核算方法等行为，进行科学、合理、规范的经济决策，寻求纳税方面的经济利益，以充分发挥企业税务会计的作用，更好地完成税务会计的任务。 税务会计的基本目标主要体现在以下三个方面： 1．企业内部经营管理者经营决策的需要。 2.国家税收管理的需要。国家在制定税法、进行税收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计信息的基础上进行必要的调整，会计信息是国家税收管理的重要依据。 3.其他有关方面的需要。 第二节税务会计的基本理论和方法 一、 税务会计的基本前提 税务会计目标是提供有助于企业税务决策的信息，而企业错综复杂的经济业务会使企业会计实务存在种种不