酒店收益管理及经营效益分析课件.pptVIP

边际贡献率=边际贡献÷销售收入×100% =（单位边际贡献×销售量） ÷（单价×销售量） ×100% =单位边际贡献÷单价×100% 含义：每一元销售收入中边际贡献所占的比重，它反映产品给企业做出贡献的能力 （2）边际贡献率 变动成本率=变动成本÷销售收入×100% 边际贡献率+变动成本率=1 变动成本率 利润=销售收入-变动成本-固定成本 =边际贡献-固定成本 =销售量×单位边际贡献-固定成本 （4）边际贡献率方程式 利润=销售量*单价*边际贡献率-固定成本 （3）边际贡献方程式 1 酒店收益管理及经营效益分析 1.主要内容 收入控制 利润计算及分析 本量利分析 主要内容及学习目标 总体目标：领会和掌握经营效益分析的基本 内容和方法 分解目标： 掌握营业收入的分析和控制方法 掌握利润的分析方法 掌握本量利之间的关系 掌握盈亏平衡分析 掌握目标利润分析 掌握本量利分析的应用 学习目标 任务一 认识收入 2.收入的概念 收入：通过销售商品或者提供劳务所形成的经济利益的总流入 餐饮营业收入：餐饮企业在经营活动中由于提供劳务或销售商品取得的收入（食品、饮料、服务费） 任务一 收入控制 营业收入=价格*销售数量 营业收入=客均消费*就餐人数 就餐人数=座位数*计算期天数*餐次*客均消费额*上座率 3.营业收入的计算 1.影响因素 客均消费额、上座率 2.整体分析 将营业收入表和成本日报表进行分析，分析毛利和毛利率 本月数和预算进行分析，预算完成情况 本年累计数，跟踪年度预算完成及去年同期经营状况的比较 任务二 销售收入分析 饮料销售分析 通过对比寻找数量较大，变化较大的饮料品种进行分析 食品销售分析 编制菜点销售分析表 1）菜点销售数量反应客人欢迎程度 2）毛利多少反应盈利能力大小 低毛利的要提高销售量 高毛利低销售量可以通过手段提高销售量（如每周推出本店特色菜或新菜） 低毛利、低销售量的要退出菜单 3）各菜点的销售额占总的比重 3.具体分析 1.夜稽核 清机 检查餐厅收银工作 编制收入日报 编制收益会计分录过账表 任务三 收入控制 审核所有夜间稽核编制的报表、收银员日报表 审核对外结算账目单据 统计上日收入报告 稽核餐饮营业收入日报 编制酒店营业收入日报表 检查账单号码控制情况 检查折扣数 核对现金 负责所有收银报告、记账凭单及稽核 2.日稽核 任务一 认识利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果，也即收入与成本费用相抵后的差额，包括营业利润、利润总额和净利润 任务二 利润的计算及分析 2.利润的计算 （1）营业毛利=营业收入—营业成本 （2）营业利润=营业收入-营业成本营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益 （3）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （4）净利润=利润总额-所得税费用 任务二 计算利润 3.编制利润表 2.利润表的分析 （1）利润表的结构比较分析 餐饮企业可以将利润表中各个项目与营业收入相对比，计算各个项目占营业收入的比重。 进行具体的每个项目的结构分析（举例与同行业同类指标进行分析） 任务三 利润的分析 将企业的利润表与上年同期进行比较，分析本年与上年同期相比收入与成本费用发生的变化。 （2）利润表的趋势分析 历史同期、历史最高水平、竞争对手水平、行业的平均水平、行业最高水平、计划数目、预算数 （3）利润表的比较标准 餐厅利润=餐厅营业收入-餐厅成本-餐厅销售费用-税金 餐厅利润=餐厅营业收入*（毛利率-税率）-销售费用 =（餐位数量*计算期天数*餐次*上座率*客均消费额）*（毛利率-税率）-销售费用 3.餐厅利润分析 2.成本的分类 （1）变动成本 在一定范围内随着业务量得变化而发生同比例增减变化的成本费用（食品、饮料的原材料成本、燃料费、洗涤费、餐巾纸费用等） （2）固定成本 在一定范围内不随业务量得变化而发生变化的成本费用（基本工资、固定资产折旧、房租、办公费、利息费等） （3）混合成本 （4）总成本 任务三 本量利分析 2.本、量、利之间的数量关系 利润=销售收入-总成本 =销售收入-变动成本-固定成本 =销售量×单价-销售量×单价-固定成本 =销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本 本量利分析的作用既可以用于利润预测，也可以用于成本和业务量的预测。 任务二 成本、数量、利润的关系 （1）边际贡献 边际贡献=销售收入-变动成本