第六章 关税法 征税对象及纳税义务人 进出口税则 原产地的规.pptVIP

第六章 关税法 征税对象及纳税义务人 进出口税则 原产地的规定 关税完税价格 应纳税额的计算 关税减免 行李和邮递物品进出口税 关税的征收及管理 第一节 征税对象及纳税义务人 一、?征税对象： 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品等。 二、? 纳税义务人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 第二节 进出口税则 一、???进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 二、?? 税则商品分类目录 （一）? 我国历部税则商品分类； （二）《商品名称及编码协调制度》； （三）HS及我国现行税则的商品分类。 1、总体结构； 2、类。 3、章。 4、我国子目 三、???税则归类 税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特征在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”，以便确定其适用的税率，计算关税税负。 税则归类的步骤： 1、了解进出口商品的构成、材料属性、成份组成、特性、用途和功能。 2、查找商品在税则中拟归的类、章及税号。 3、将考虑采用的类、章及税号进行比较，筛选出最合适的税号。 4、如果经以上方法仍难以确定，则可运用归类总规则的条款来确定其税号。 四、?税率及运用 （一）?? 进口关税税率 1、? 税率设置与适用。 2、? 税率水平与结构。 3、? 税率计征办法。 4、? 暂定税率与关税配额税率。 5、 税则附录中《非全税目信息技术产品税率表》 （二）出口关税税率：我国出口税则为一栏税率，即出口税率。只有20种，税率也较低。 （三）特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 （四）税率的运用：我国进出口关税条例规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 第三节 原产地规定 一、全部产地生产标准：是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产地。 二、实质性加工标准：是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加工的国家作为原产国。 三、其他 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。 第四节 关税完税价格 一般进口货物完税价格 特殊进口货物完税价格 出口货物完税价格 进出口货物完税价格中的运输 及相关费用、保险费的计算 完税价格的审定 第四节 关税完税价格 《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。 一、?一般进口货物的完税价格 （一）?? 以成交价格为基础的完税价格 1、对进口货物成交价格的要求； 2、对实付或应付价格进行调整有关规定 “实付或应付价格”指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。包括： （1）应计入 除购货佣金外的佣金和经纪费； 与货物视为一体的容器费用； 包装费用； 买方免费或分摊的工具等的价款； 作为销售条件的特许权使用费； 卖方取得的其他收益。 （2）不应计入： 厂房等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务费用； 运到境内输入地点后的相关费用； 进口关税及其他国内税收。 3、对买卖双方之间有特殊关系的规定 向境内无特殊关系的买方出售的同类或类似货物的成交价格； 按倒扣价格有关规定确定完税价格； 按使用计算价格有关规定所确定相同或类似货物的完税价格确定。 （二）?进口货物海关估价方法 1、相同或类似货物成交价格方法； 2、倒扣价格方法； 3、计算价格方法； 4、其他合理方法 二、特殊进口货物的完税价格 （一）?? 加工贸易进口料件及其制成品 （二）?? 保税区、出口加工区货物 （三）?? 运往境外修理的货物 （四）?? 运往境外加工的货物 （五）?? 暂时进境货物 （六） 租赁方式进口货物 （七）?留购的进口货样等 （八）予以补税的减免税货物；完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请