纳税常见问题解析.pptVIP

4、计算公式及其说明：应纳税所得额的计算 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额（不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损、加计扣除、减免项目所得等）-弥补以前年度亏损 六、应纳税额的计算 ??? 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额（高新企业10%，小微企业5%、重点软件企业15%）-允许抵扣的税额 其中: 适用税率,一般企业25%,小型微利企业20%,高新技术企业15%;减免税额,是指相关规定计算出的减免税额（税率差、软件企业等）; 允许抵扣的税额, 是指针对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵税。 六、税收优惠 ：不征税收入（从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益） 财政性资金 行政事业性收费 政府性基金（财税[2008]151号）。 专项用途财政性资金有关企业所得税处理（财税[2009]87号）（08-10年；资金拨付文件且规定了专项用途；资金管理办法或具体管理要求；取得及支出应单独核算。 87号文件执行期满延续文件：财税[2011]70号（县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：能够提供资金拨付文件、政府部门有专门的资金管理办法或具体管理要求、企业单独进行核算。）  注意：1、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用