学习情境十二 事业单位净资产的核算 《行政事业单位会计》教学课件.ppt

谢谢！ 模块二 结转结余及分配的核算 事业单位发生的需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过“财政补助结余”账户进行核算。财政补助结余的核算步骤如图12-3所示。 模块二 结转结余及分配的核算 二、 非财政补助结转结余的核算 模块二 结转结余及分配的核算 非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额，包括非财政补助结转和非财政补助结余。 模块二 结转结余及分配的核算 （一） 非财政补助结转的核算 “非财政补助结转”账户用于核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、需要按规定用途使用的结转资金。 模块二 结转结余及分配的核算 该账户的贷方登记期末从事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非财政补助专项资金收入转入的数额；借方登记期末从事业支出、其他支出本期发生额中的非财政补助专项资金支出转出的数额，以及按规定交回或留归单位的转出数； 模块二 结转结余及分配的核算 期末贷方余额反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。事业单位发生的需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过“非财政补助结转”账户进行核算。非财政补助结转的核算步骤如图12-4所示。 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 （二） 非财政补助结余的核算 “事业结余”账户用于核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政补助专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 1事业结余的核算 模块二 结转结余及分配的核算 该账户的贷方登记期末从事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入转入的数额及年末亏损结转数； 模块二 结转结余及分配的核算 借方登记期末从事业支出、其他支出本期发生额中的非财政非专项资金支出及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额转入的数额和年末结余的结转数。 模块二 结转结余及分配的核算 期末如为贷方余额反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，该账户应无余额。事业结余的核算步骤如图12-5 所示。 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 “经营结余”账户用于核算事业单位以一定期间各项经营收支相抵后的余额弥补以前年度经营亏损后的余额。该账户的贷方登记期末从经营收入本期发生额转入的数额； 2经营结余的核算 模块二 结转结余及分配的核算 借方登记期末从经营支出本期发生额转入的数额及年末结转数；期末如为贷方余额，反映事业单位以自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余； 模块二 结转结余及分配的核算 如为借方余额反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，该账户一般无余额。如为借方结余，则反映事业单位累计发生的经营亏损。经营结余的核算步骤如图12-6所示。 模块二 结转结余及分配的核算 三、 非财政补助结余分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 非财政补助结余分配是指在年末将非财政补助结余进行分配。分配的顺序是有企业所得税缴纳义务的事业单位先计算出应缴纳的企业所得税，然后按照有关规定提取职工福利基金，最后将未分配的非财政补助结余数额结转入事业基金，用于弥补以后年度的单位收支差额。非财政补助结余分配的核算步骤如图12-7所示。 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 模块二 结转结余及分配的核算 拓展阅读 关于事业单位提取专用基金比例问题的通知 财教〔2012〕32号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 模块二 结转结余及分配的核算 为贯彻落实《事业单位财务规则》（财政部令第68号），加强事业单位专用基金管理，现将事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例问题通知如下： 一、 事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的，从其规定。 模块二 结转结余及分配的核算 二、 中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核定。国家另有规定的，从其规定。 中央级事业单位修购基金的提取