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第十四章 关税法 第一节　关税概述 第二节 征税范围及纳税义务 第三节 税率的适用 第四节 关税完税价格 第五节 原产地规定 第六节 关税减免 第七节 应纳税额的计算 第八节 关税征收管理 第一节　关税概述 一、关税概念 关税是海关依法对进出关境的货物或物品所征收的一种税。 “关境” “国境”。 二、关税的特点 （一）征收的对象是进出境的货物和物品； （二）关税是单一环节的价外税； 关税完税价格不含关税，进口增值税和消费税计税依据含关税 （三）有较强的涉外性。 三、关税的分类 （一）按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。 其中，进口税又分为正税和附加税 （如反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等。附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的） （二）按征税标准分类：分为从量税、从价税。 此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税（从价或从量）、滑准税（从价下税率高低之选）。 （三）按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种； 优惠关税：特定优惠关税(一国对某一国或某些国)、普遍优惠关税（发达国家对发展中国家）和最惠国待遇三种。 最惠国待遇：国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 差别关税：加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税 （四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。 第二节　纳税人及征税对象 一、纳税人 进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人 二、征税对象—准允进出境的货物和物品 货物是指贸易性商品；物品是非贸易性物品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 第三节　税率的适用 一、关税税则制度----关税税率表 以《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口税则。二、进口关税税率 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率。 最惠国税率 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率(即曼谷协定税率)。 特惠税率 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率(即曼谷协定特惠税率)。 普通税率 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。 配额税率 配额税率：对配额以内的进出口适用的较低税率；超过配额的部分适用较高税率。 三、出口关税税率――一栏比例税率，只有20种商品，（20%-40%）。 四、税率的运用---按哪一天定税率 1.进出口货物，按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 第四节　关税完税价格 一、一般进口货物关税完税价格的确定（重点） 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 进口货物的完税价格=海关审定的成交价格+入境前的相关费用 (1)进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物； (2)在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物； (3)在生产进口货物过程中消耗的材料； (4)在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。 （三）进口货物相关费用的核定 1.以一般陆、空、海运方式进口货物： （1）运费和保险费按实际支出费用计算 （2）运费无法准确确定或没有实际发生的，运费或和保险费用估算方法计算 运费按运输企业同期同行业运费率估算； 保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 运费率=运输费用/货价 2.以其他方式进口货物 邮运进口货物，相关费用=邮费 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，相关费用=货价×1% 【例题】 有进出口经营权的某外贸公司，2008年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭