经营预算概述.pptVIP

编制销售量及期初、期末库存预算：销售部门根据经过销售预测匡算的产品销售结构和销售数量，以及公司核定的各种产品库存定额，按产品品种排列方式编制。 库存定额—库存定额是保证企业生产经营活动正常进行所确定的合理库存数量，又称为产品储备定额。物资消耗、市场需求的多样性，使合理库存量呈现不同状况，要依实际情况来确定。当企业生产和市场需求具有经常性、连续性的特点时，物料需求和产品市场需求比较均衡，就可以计算一个周期的合理库存量标准，这个标准就称为库存定额。 产品名称 计量单位 预算 1季度 2季度 3季度 4季度 期初库存 销售数量 期末库存 销售数量 期末库存 销售数量 期末库存 销售数量 期末库存 销售数量 期末库存 A产品 吨 300 2100 290 520 290 530 290 550 290 500 290 B产品 吨 - 1800 30 - - 500 30 600 30 700 30 C产品 吨 310 5000 300 1100 300 1300 300 1400 300 1200 300 编制销售收入预算：不含税销售收入和含税销售收入。（增值税） 不含税销售收入=不含税单价×销售数量 含税销售收入=含税单价×销售数量 含税单价=不含税单价×（1+增值税销项税率） 含税销售收入=不含税销售收入×（1+增值税销项税率） 应收帐款预算的编制：反映预算期内应收帐款发生额、回收额及其期末余额的预算。由销售部门和财务部门共同编制。 应收帐款发生的条件：在产品供大于求的市场经济条件下，企业为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，往往大量采用赊销的方式销售，形成的一部分当期销售货款不能立即回收，即应收帐款。 应收帐款的编制方法： 1、应收帐款预算是按客户名称设置的账户，同时还要反映销售内容，与销售收入预算衔接。 2、当企业的应收帐款客户过多时，可以采取重点管理法：（1）对所有客户按年销售额大小顺序进行排列；（2）计算累计销售额占企业销售总额的百分比；（3）对累计销售额占销售总额80%左右的客户群体实行重点管理，在应收帐款预算中要明细到每一个客户；对于其他占企业销售总额20%左右的客户群体，则实行一般性管理，在应收帐款预算中可以按销售区域、销售部门或产品类别进行汇总列示。 3、为了全面反映预算期内应收帐款的数额，企业应将预算期的销售收入全部纳入应收帐款预算，会计人员做帐时，也应将销售收入全部过渡到应收帐款账户。此外，应收帐款预算中的销售收入是含税销售收入。 4、根据应收帐款期初余额、预算期新增应收帐款、企业的收款政策以及客户、产品市场的具体情况确定应收帐款预算的有关指标：（1）应收帐款期初余额根据编制预算时应收帐款账户的实际余额，综合考虑到基期期末的新增应收帐款及货款回收情况分析填列；（2）预算期新增应收帐款根据销售预算及分客户的销售计划填列；（3）收款政策由公司制定，如按销售收入的百分比实行当期回收，其余下期回收的收款政策；（4）预算期回收现金=应收帐款期初余额+预算期新增应收帐款×当期回收百分比；（5）营收账款期末余额=应收帐款期初余额+预算期新增应收帐款-预算期回收现金=预算期新增应收帐款×（1-当期回收百分比） 产品销售成本预算的编制 销售成本：是指企业已经销售的产成品或已经提供的劳务按配比原则结转的实际成本，也就是已售产品的制造成本（生产成本）。完全成本法和变动成本法下的销售成本的区别主要在于固定性制造费用的归属问题。 由于企业的完工产品既有本期生产的，又有上期转入的，还有结转下期的，而且企业不同时期的完工产品制造成本是各不相同的，所以： 预算期产品销售成本=期初库存产品成本+预算期入库产品成本-期末结存产品成本 如何确定已售产品的单位成本？先进先出法，后进先出法、加权平均法。 期初库存产品成本按照上期实际产品成本发生额来结算，预算期入库产品成本按照预算期产品成本预算额来结算，而期末结存产品既有可能来自于期初库存产品、也有可能来自于预算期入库产品、还有可能是两者的混合，所以关键是通过不同的方法来确定期末结存产品成本。 先进先出法（First in first out）：先把期初库存产品销售出去，再销售预算期入库产品，则期末结存产品即为预算期入库产品的剩余额，其成本按照预算期入库产品的单位成本来计算。 后进先出法（Last in first out）：先把预算期入库产品销售出去，再按剩余需求量销售期初库存产品，则期末结存产品即期初库存产品的剩余额，其成本按照期初库存产品的单位成本来计算。 加权平均法： 产品销售成本=加权平均单位成本×产品销售数量 编制说明：1、销售成本预算一般在产品销售量预算和产品成本预算编制完成后编制；2、期初库存产品成本根据编制预算