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德隆国际战略投资有限公司 企业预算制度 2002年9月26日 主要内容 预算管理的定义 预算管理的意义 全面预算的内容 预算管理的组织保证 预算管理的流程 目前预算管理存在的问题 解决方法 企业预算制度范例 企业预算样表 企业预算案例 预算的定义 预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。 预算管理的意义 企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标； 企业控制管理的依据。 强化契约的公司管理、提升公司治理能力 全面预算的内容 预算内容 　　责任部门 业务预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关部门 资本预算：　　　　　　　　董事会/投资部 筹资预算：　　　　　　　　董事会/财务部　 财务预算： 现金预算 财务部 报表预算 财务部 预算包括：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算 预算的组织保证 包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构 预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作 预算编制机构 各业务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)，简称预算部。 预算监控机构 各业务部门、分厂，预算部，预算委员会 预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算部、预算委员会、人力资源部 预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。 预算管理机构职责 预算委员会职责： 　 (1) 审议、确定预算目标、政策和程序； (2) 审定、下达正式预算； (3) 根据需要调整甚至修订预算； (4) 分析预算执行业绩报告； (5) 制定预算控制政策和奖罚制度； (6) 仲裁有关预算冲突等。 预算部职责： (1) 传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制； (2) 初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案； (3) 监督、控制预算执行单位的预算执行情况； (4) 形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会； (5) 遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议； (6) 协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。 预算管理的流程 确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。 预算编制－编制依据 企业的战略发展规划； 企业的历史经营数据； 未来市场的客观预测； 企业自身的营运能力。 预算编制-经营目标 经营目标内容 1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则 　 1、市场原则 2、股东期望原则 3、充分挖潜资产盈利能力原则　 目标分解原则 1、充分结合目标确定原则 2、按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心) 预算编制－编制方式 主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式 自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。 优点：保证总部利益和集团战略发展需要； 缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。 自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理； 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发