任期经济责任审计理论与实务概述.pptVIP

（二）乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容 1、任期内财政、财务收支的真实、合法、效益情况： （1）主要审查预算内收支是否真实合法； （2）有无虚报收入，虚列支出的现象； （3）是否有违规或违法收入以及支出现象； （3）是否有小金库或违反财经纪律的现象； （4）审计财政支出的经济性、效果性和效率性。 2、税收收入的情况：审查地税合国税的完成情况； 3、乡镇办企业税收、利润和基建技改投入情况； 4、资产情况：（1）资产负债表和收支明细表的合理性； （2）乡镇财政所及乡镇政府机关会计核算的资产，有无流失、损失、浪费等； 5、负债情况：包括负债的真实性、合法性、增减变化的情况、结构的合理性等方面的经济责任审计； 6、农民负担情况。包括： （1）农民负担的合法性，即有无乱加码、乱集资、乱收费、乱罚款等现象； （2）农民负担的合理性，即负担占收入比例、减少状况等。 7、预算外资金及“三提五统”资金管理使用情况： （1）预算外资金的使用状况； （2）村三提留：公积金、公益金、管理费； （3）乡五统筹：教育、计划生育、优抚、民兵、交通； 8、配发的办公用品登记、管理、使用等情况； 9、其他需要审计的经济方面的问题。 （三）企业领导人员任期经济责任审计的主要内容 1、基本状况：企业经营发展情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况的审计，可以重点审查企业财务收支的真实性、合法性和效益性。 2、财务收支的真实性审计： （1）财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； （2）财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； （3）会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； （4）会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 3、财务收支的合法性审计 ： （1）企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用问题； （2）企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。 4、财务收支的效益性审计 ： （1）盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业内管干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。可参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售（营业）利润率、成本费用利润率等。 （2）资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。 （3）债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。 （4）经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面财务指标，审查企业内管干部任职期间的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。 4、遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况审计： （1）是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业内管干部个人或少数人决策的问题;（三重一大：企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项 ）。 （2）重大经济决策是否符合国家法律法规、政策及规定； （3）重大经济决策是否经国家有关部门核批，所签订协议或合同内容是否符合企业实际，是否损害本企业利益； （4）重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控； （5）重大经济决策是否存在重大风险。有无预防与控制风险措施，是否达到决策要求，有无损失或潜在损失等。 5、内部控制建立及执行情况审计 （1）内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。 （2）风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。 （3）控制活动。审查：不相容职务、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等控制控是否恰当、有效，各种业务和事项的风险是否控制在可承受度之内。 （4）信息与沟通。包括：政策信息、会计信息和市场信息，检查内部控制沟通和反馈系统，是否建立反舞弊机制等。 （5）内部监督。监督制度状况、职责权限，缺陷认定标准，有效性定期自我评价等。 6、企业内管干部遵