审计工作底稿培训之销售与收款循环.pptVIP

应收账款审计 第五步：函证应收账款期末余额 函证应收账款期末余额，编制应收账款函证结果汇总表，审核函证结果不一致事项是否为需调整事项。对未回函应收账款实施替代审计程序。(1)进行期后收款情况的检查；(2)检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门。 应收账款审计 1、 函证目的 为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性。 2、除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证 根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要； 注册会计师认为函证很可能无效。 3、函证对象： 大额或账龄较长的项目； 与债务人发生纠纷的项目； 关联方[包括持股5％（含5%）以上的股东]项目； 主要客户（包括关系密切的客户）项目； 交易发生频繁的项目； 非正常的项目。 应收账款审计 4、函证的控制 应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制 函证措施 （1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对； （2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； （3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； （4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； （5）将发出询证函的情况形成审计工作记录； （6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 （并且：要求保留回函信封） 应收账款审计 5、函证