审计程序和技术CGA1审计实务手册.pptVIP

CGA审计程序和技术 函证与审计目标的关系 应收账款的函证 可靠的回函可以证明金额、存在、所有权，无法证明可收回性 函证寄销存货 可靠的回函可以证明存在及所有权，无法提供计价信息 函证应付账款 可靠的回函可以证明存在、完整性、义务、金额 考虑： 一般情况下，应收账款、应付账款主要风险是什么？函证可以减少 相应的风险吗？替代测试呢？ 主要风险：应收账款---高估资产 应付账款---低估负债 审计重要性---审计工作中的其他考虑 1 报表层次重要性水平的分配---是否需要进行分配？如何分配？ 实务： 账户重要性水平一般为报表重要性的1/3至1/6 一般为报表重要性的20%至50% 抽样重要性一般为报表重要性的75%（统计抽样用以确定样 本 数量） 2．? 分析性复核时运用重要性判断异常事项 判断波动比例、变化绝对额是否超过账户重要性或评价重要 3? ． 记录审计过程中发现的错误 一般将≤报表重要性5%的错误确定为细微错误，不用作为 未调整不符事项记录 4．? 合并会计报表重要性的确定 一般应对每个主体和合并报表分别计算重要性水平 审计重要性---不当运用 1．滥用重要性 2. 没有重要性概念 实质性测试与符合性测