审计方法和审计程序.pptVIP

3、分层选样 范例：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层，各层选样方法如下 ： 特征 选样方法 第一层 余额大于50000元 100%肯定式函证 第二层 余额在1万元—5万元之间 随机选取10%肯定式函证 第三层 余额小于10000元 随机选取5%否定式函证 层次 4、整群抽样 可缩短选样和抽查的时间。但因其样本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样风险较大。 五、属性抽样 （一）属性抽样的概念 是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 用途： 用于控制测试。 目的： 确定被审计单位内部控制的有效程度。 （二）属性抽样的方法 1、固定样本量抽样 利用固定样本量抽样进行控制测试的步骤： （1）确定审计的目的和抽样总体 例：假定某一被审计单位有关材料采购的内部控制如下： 采购与付款程序图 采购计划 订购 验收 付款 货款结算 会计记录 制定采购计划： 原则：以销定产和合理库存原则。 部门：生产部门或仓储部门。 凭证有：请购单和准购单两种。 订购 订购单由采购部门或专人编制。 验收 验收凭证有：验收单（入库单），由专门负责验收的人员编制，以及供应商发票。 付款 付款凭单有：支出凭单。由会计人员根据验收单、供应商发票及订购单编制。 △ 如果被审计单位的采购业务符合上述内部控制程序，审计人