审计证据的性质之一.pptVIP

第三节函证 2.实施的其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 针对同一项认定可以获取不同性质和不同来源的审计证据。除了函证程序以外的其他程序，如果同样能够将检查风险降至可接受的水平，可以考虑成本效益原则。 举例：应收账款的存在认定：函证；检查期后收款情况或者检查与赊销业务有关的原始凭证，如发运凭证、销售发票等。 第三节函证 二、函证的内容 1.银行询证函 注册会计师应当对银行存款（包括零账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 第三节函证 函证银行存款是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向银行函证（包括零账户、在本期内已经注销的账户），注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还可以了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或者负债。参见教材P367表16-3 第三节函证 2.应收账款询证函 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据证明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。参见教材P300 应收账款函证是证实应收账款存在的重要审计证据。 第三节函证 第三节函证