税收立法与税收计划.pptVIP

第二章 税收立法与税收计划;第一节 税收立法 ;一、税收立法的原则 ;（一）法定主义原则 ;其核心思想是“立宪征税、依法治税”，即： 政府的征税权由宪法授予 税收制度以法律的形式确定 税务部门履行职责必须依法进行 税务争讼按法定的程序解决 该原则的作用在于： 一方面使纳税人经济活动具有法律层面的稳定性。 另一方面使纳税人的经济活动具有法律层面的可预见性，以充分保障纳税人的各项合法权益。 ;（二）公平主义原则 ;可见，税收的公平主义原则体现了横向和纵向两个方面的公平要求，是“法律面前人人平等”思想在税收上的具体体现。 法律上的税收公平主义在立法方面具体体现为纳税人既可以要求实质利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。;从实践的角度看，税收公平原则的提出不仅具有经济意义，而且也具有政治、社会意义。 一方面，从经济角度看，就税制本身而言，税收公平对维持税收制度的正常运行是不可或缺的。 另一方面，从政治、社会角度看，税收所具有的调节居民收入分配、缩小贫富差距的功能对于维持政治、社会的稳定无疑具有重要作用。 因此，税收的公平原则已成为当今世界各国进行税收立法的首要原则。 ;（三）效率主义原则 ;税收效率主义原则是经济学界和法学界所普遍倡导的税收立法原则之一，在内容上可以分解为税收的经济效率原则和税收的管理效率原则等两个方面。 税收的经济效率原则要求在进行税收实体法的立法时，要尽可能降低