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经济增长与税收收入的关联分析□樊丽明张斌内容提要 :经济决定税收 ,税收反作用于经济 。这是经济与税收之间相互关系的 经济增长 与税收收入的关联分析 □樊丽明 张 斌 内容提要 :经济决定税收 ,税收反作用于经济 。这是经济与税收之间相互关系的 一般规律 。但经济如何决定税收 ? 通过哪些因素影响税收 ? 这些因素又是通过怎样 的传导机制与过程对税收收入起作用的 ? 这是进行经济增长与税收收入关联分析必 须解决的问题 。经济增长为税收收入的增长提供了可能 , 但这种可能如何转变成现 实的税收收入 , 还取决于其他相关的诸多因素的共同影响 , 如经济增长的结构与质 量 、税收制度与税收征管 、特定时期非税收入的比重与经济体制以及政府的支出需要 等 , 这些内容许多学者已经作了深入细致的分析 ① , 本文主要从 GD P 的分解入手 , 分 析经济增长与税收收入关联的具体传导机制 , 在此基础上分析现阶段税收收入增长 机制存在的主要问题 ,提出进行税收收入测算和考核的基本思路 。 一 、GD P 的分解 ———经济增长与税收收入关联的一般分析 (一) 与 GD P 有关的宏观经济变量对税收收入的影响 GD P 是衡量一国经济增长的主要指标 。GD P 总量与结构的变动是影响税收收入最基本 的因素 。我们首先从总体上分析与 GD P 有关的宏观经济变量对税收收入的影响 ,然后再分别 分析这些宏观经济变量对税收收入影响的形成与传导机制 。 从宏观经济的角度看 ,税收收入增长率直接决定于经济增长率 、通货膨胀率和税收收入占 名义 GD P 的比例 。GD P 有名义 GD P 和实际 GD P 之分 ,税收收入是一定量的货币收入 ,它在 一定的价格体系下形成 , 又按一定时点的现价计算 , 如果把税收收入占名义 GD P 的比重视为 常量 ,那么 , GD P 总量对税收收入的影响决定于经济增长率和通货膨胀率 。据此 ,可以设定如 下关系式 : ( 1) T = G ·P ·V 式中 : T 表示税收收入 ; G 表示实际 GD P (按上年价格指数计算) ; P 表示 GD P 平减价格 指数 ② ; V 表示税收收入占名义 GD P 的比重 。 对 ( 1) 式可作如下变形 : T 1/ T 0 = G1 ·P 1 ·V 1/ G0 ·P 0 ·V 0 ①详见樊丽明 、李文《宏观税负影响因素分析》( 载《税务研究》1998 年第 8 期) 。 ②GD P 平减价格指数是指本期名义 GD P 与实际 GD P 之比 。 - 3 - 论 坛= G1/ N 0 ·V 论 坛 = G1/ N 0 ·V 1/ V 0 ·P 1 ( 2) 式中 : N = 名义 GD P ; 下标 1 、0 分别表示本期与上期 , 如 G1 、P 1 、V 1 分别为本期实际 GD P 、本期平减价格指数和本期税收收入占名义 GD P 的比重 ,而 G0 、P 0 、V 0 则分别表示上期 实际 GD P 、上期平减价格指数和上期税收收入占名义 GD P 的比重 。 ( 2) 式表明 , 税收收入增长速度等于实际 GD P 增长速度 、税收收入占名义 GD P 比重变化 与 GD P 平减价格指数的连乘积 。( 2) 式通过变换可得到下式 : T 1/ T 0 = ( G1 ·V 0/ N 0 ·V 0) ·( G1 ·P 1 ·V 0/ G1 ·V 0) ·( G1 ·P 1 ·V 1/ G1 ·P 1 · V 0) 我们对上式两边取对数得到 : T 1 - T 0 = ( G1 ·V 0 - N 0 ·V 0) + ( G1 ·P 1 ·V 0 - G1 ·V 0) + ( G1 ·P 1 ·V 1 - G1 · P 1 ·V 0) 即 : 税收收入增量 = 由于经济增长增加的税收收入 + 由于通货膨胀增加的税收收入 + 由 于税收收入占 GD P 比重变化增加的税收收入 。 (二) GD P 结构变动对税收收入的影响 实际经济增长对税收收入影响的传导机制可以理解为实际 GD P 增量如何形成新的税收 增量的问题 。在假定实际 GD P 增量绝对额一定的情况下 , 税收收入的增长取决于实际 GD P 增量的结构 。要深入分析这一问题 ,首先要了解统计意义上的 GD P 构成 。 1. 统计意义上的 GD P 构成 。 国民 (内) 生产总值是 SN A 最常用 、最有代表性的指标 , 是指一定时期社会最终产品和劳 务价值的总和 。具体包括 : ( 1) 个人购买的商品和劳务 ,又称个人消费支出 。 ( 2) 政府购买的商品和劳务 ,又称政府消费支出 。 ( 3) 国内总投资 ,包括固定资本和存储增加两大部分