2019第二部分专项附加扣除办法和操作.ppt

税法第十一条 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 实施条例 居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。居民个人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。 ◆规定：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历 （学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。 ◆留存资料： 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。 大成方略财务管理培训课程 自行判断： 是否符合6项专项附加扣除的范围和条件 申报扣除有两种路径：一是选择通过扣缴单位扣除。纳税人通过填写《个人所得税专项附加扣除信息表》，将专项附加扣除相关信息提供给扣缴单位，单位接收后在发放工资时，像办理“三险一金”扣除一样，为纳税人办理专项附加扣除。二是自行申报扣除。 纳税人不愿将个人相关专项附加扣除信息提供给单位、在单位办理扣除的，可以在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除。 提供资料：（1）填写专项附加扣除信息表，提交单位办理扣除。 （2）专项附加扣除相关证明资料，由纳税人留存备查。 （3）纳税人应当对本人填写并确认过的专项附加扣除信息的真实性和完整性负责。 综税法第六条:　应纳税所得额的计算合所得扣除项目 基本扣除费用 专项扣除 专项附加扣除 医疗、养老、失业等社会保险费 住房公积金 子女教育 后续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 依法确定 的其他扣除 企业或职业年金 商业健康保险 递延养老保险 国务院规定其他扣除 1 2 3 4 综合所得 扣除项目 六万元 大成方略财务管理培训课程 扣除时间 1.子女教育专项附加扣除 ◆规定：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。未进入下一阶段学习的复读情形 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女 ◆扣除方式：父母一方100%或双方各50% ◆留存资料：境外留学的：境外录取通知书、留学签证 合作办学的（2+2）：相关证书，合作办学机构的招生简章，出入境记录 1.子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？如何分配？监护人不是父母可以扣除吗？ 2.在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？ 3.未满三岁的子女，是否可以扣除？ 4.孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？ 5.父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？ 只子女能子女教育从教育子女教有关问题育扣除有关问 大成方略财务管理培训课程 2.继续教育专项附加扣除扣除时间 3.继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣48个月吗？48个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？ 4.自学考试：考籍录到教育部门的系统开始每月400元 5.2019年考过注会，2020年5月取得证书，2020年享受3600的扣除 继续教育扣除有关问题 1.继续教育的扣除主体是谁？ 2.一年一证、多年多证、学历教育和职业资格继续教育可否同时扣除？ 3.大病医疗专项附加扣除 ◆在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 ◆ 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 ◆纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。 ◆扣除时间：为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年汇算清缴 ◆留存资料：大病患者医药服务收费及 医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗 保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。 1.对