长期股权投资成本法转权益法下财税差异及所得税处理.docVIP

PAGE PAGE 1 长期股权投资成本法转权益法下财税差异及所得税处理 　　摘要：长期股权投资的会计处理方法分为成本法和权益法。因追加投资或处置部分长期股权投资，可能导致其核算需要由成本法转换为权益法，本文主要分析了长期股权投资成本法转为权益法时所涉及的财税差异及相关的所得税处理。 　　关键词：长期股权投资；方法转换；财税差异 　　中图分类号：F830.59文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）03-0-01 　　税法上将企业权益性投资和债权性投资形成的资产都作为投资性资产。长期股权投资的税务处理应比照投资性资产的税务处理进行。《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“税法”)第十四条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“条例”)第七十一条对投资资产的计税基础做了如下规定：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。权益性投资性收益于被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 　　一、因持股比例上升由成本法改为权益法 　　根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称“准则”)中的相关规定，因持股比例上升由成本法改为权益法时，应区分原持有的长期股权投资以及新增长期股权投资两部分分别处理。 　　对于原持股比例部分，如果原取得投资时长期股权投资的账面余